文档介绍：浅谈万州区“营改增”试点行业的税负变化
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浅谈万州区“营改增”试点行业的税负变化
一、万州区“营改增”基本情况概述
二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
四、“营改增”企业纳税人税负增加解决之道
三、现代服务业“营改增”纳税人税负分析
五、“营改增”试点期间税收管理及服务建议
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一、万州区“营改增”基本情况概述
从“营改增”率先在上海试点以来,关于“营改增”企业的税负的争议就一直没有停止,尤其是试点中出现的税负不降反增的情况,到底有多严重,会不会对企业和当地经济造成较大的影响。
万州区此次“营改增”涉及企业1505户,其中,交通运输业600户,现代服务业905户,其中一般纳税人143户,小规模纳税人1362户。2012年全区,其中交通运输业“营改增”,;现代服务业“营改增”,。
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二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
(一)交通运输企业户数情况
根据相关部门提供数据,2012年我区交通运输企业有道路运输业和水上运输业两类。共有企业600户,其中,一般纳税人96户(包括道路运输业68户,水上运输业28户);小规模纳税人504户(包括道路运输业475户,其中个体出租车399户,水上运输业29户)。
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(二)交通运输企业税负变化情况
根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)的规定,运输企业中一般纳税人增值税税率为11%,可以抵扣进项税额;小规模纳税人征收率为3%,不能抵扣进项税额。
二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
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二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
在“营改增”初期阶段,我区“营改增”运输企业如果未及时调整企业财务模式,只能取得50%甚至更低的增值税进项抵扣发票,道路运输企业缴纳增值税税负较缴纳营业税税负增加200%,税负为9%、上升6%;%,%、%。在这种税负变化情况下,。
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二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
企业渡过适应期后,我区“营改增”运输企业能取得完全抵扣的情况下,道路运输企业缴纳增值税税负较缴纳营业税增加税负110%,%、%;%、%。基本与原营业税持平。从整体上看,实施“营改增”后,如果企业不进行调价的情况下,%,较原3%%。在这种税负变化情况下,。
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二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
小规模纳税人税负变化。经测算,我区2012年小规模纳税人运输企业改征增值税后,税率(征收率)均为3%,但由于计税基数发生变化,即计算营业税以营业收入总额为基数,计算增值税以营业收入总额/,%。。
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行业类型
初期测算税负
初期增值税多增税款
后期测算税款(税务测算)
后期增值税多增税款
陆路货物运输
(一般纳税人)
9%
%
水路货物运输
(一般纳税人)
%
%
-
交通运输
(小规模纳税人)
%
-
%
-
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二、交通运输业“营改增”纳税人税负分析
(三)交通运输企业税负变化分析
1、一般性陆路运输企业的运输业务(不存在分运或联运)
一般性的陆路货运企业燃料成本占总成本的35%左右;过路过桥费占总成本20%左右;车辆设备的折旧费约占总成本10%;维修费用占总成本2-4%;人员工资占总成本20%左右。货物运输利润很薄,成本约占总营收的80-90%,这部分企业的税负将出现上升趋势。