文档介绍：内部审计方法
目标
建立统一规范内部审计方法,并根据专业技术发展不断改进,以便内部审计人员有效进行内部审计工作。
内部审计程序及方法
内部审计程序
内部审计方法
选定被审计公司
按计划对下属子公司进行定期、全面的内部审计
从外部获取信息需要进行内部审计
根据公司总部负责人及其授权人的指示
初步编制内审计划
收集被审计公司的初步资料
- 集团总部关于该公司的资料档案
- 上一次的内部审计工作底稿及内部审计报告
- 从其他有关公司或人员查询了解的情况
决定内部审计的内容
计划内部审计所需的时间、人员
以书面形式通知被审计公司
- 内部审计的目的和范围
- 被审计公司管理当局的责任
- 内部审计人员的权限与责任
- 现场工作及出具内部审计报告的时间安排
初步调查程序
访谈主管领导及经营管理人员
- 了解企业的类别及规模
- 研究运作制度及业务流程,以便更加了解企业以及调查其他资料的途径
- 获取组织机构图,职务及权限的区分
- 了解有关人员的岗位职责
研究操作制度以及详细编制相关管理文件
- 采访实际操作人员及向其他相关单位了解及确认业务流程
- 编制业务操作流程图及相关单据流程图
- 完成内部控制询问表
- 根据流程图跟踪测试实际操作
- 调整修改总部信息档案
分析财务报表及附表
- 利润表,注意非正常项目及毛利/生产成本/产品销售成本的均衡
- 资产负债表,非正常的会计项目,如:应收帐款、其他应收款的贷方余额,等等
- 具体费用的内容,注意非正常的费用,如:比平时高或者低的费用
计划及选定内部审计方法
从流程图分析操作系统及内部控制系统
分析是否有弱点或者控制不足的环节
确定内部审计范围,制定内部审计程序和方法
按程序进行内部审计
事先准备有关问题,细列被审计公司需提供的资料及问题清单,提高工作效率
编制工作底稿
- 明确制定内部审计的目的及范围
- 收集恰当的资料用于分析
- 有明确的资料证明结论
- 有编制人签字及编制日期
- 内部审计意见提纲清楚
- 使用符号、标志等必须要有清楚的注示说明
在内部审计过程中,如有任何问题可请示主管,但本人也应尽力追踪,设法解决
内部审计的总结
- 必须达到所制定的内部审计目的
-内部审计发现非正常的地方,应提及并加以举例说明。如果认为是重要的事宜,应将关键资料予以复印并加以注明复印之目的
内部审计小组总结初步结果
主管复核工作底稿,与内部审计员交换意见或直接询问被审计公司
若要求增加必要的信息,需扩大内部审计范围时,重新编制有关计划及方法
编制内部审计报告草稿