文档介绍：第六章审计程序与审计计划?本章要点:?审计程序规范化意义?国家/民间/内部审计程序?审计计划第一节审计程序概述?审计程序含义:为完成审计工作所需详细步骤的审计程序,亦指出在审计底稿中证据的位置。审计程序对审计人员而言,就好像地图对旅行者,没有审计程序,审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法,以致浪费时间和成本。?审计程序规范化意义:,,,用较少的人力和时间完成审计工作?我国对审计程序的相关规定:?中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计实施和审计报告三个阶段。?1、审计计划阶段。审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定,根据本级人民政府和上级审计机关的要求,编制年度审计项目计划。审计计划阶段包括编制年度审计计划和编制审计工作方案。?2、审计实施阶段。审计机关在实施项目审计前组成审计组,审计组在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。?审计组在调查了解被审计单位相关情况的基础上,编制审计实施方案;通过检查、观察、询问、外部调查等方法,依照法定程序和权限,向有关单位和个人获取审计证据,进行审计记录;审计过程中应充分关注并检查重大违法行为。? 3、审计报告阶段。审计组实施审计后,应当提出审计组的审计报告,并以审计机关的名义征求被审计单位和有关人员的意见。? 经审计业务会议审定或其他负责人审定,审计机关出具审计报告;对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,审计机关在法定职权范围内出具审计决定书;对依法需要移送其他有关主管机关或者单位的事项,审计机关出具审计移送处理书。?审计机关公布审计和审计调查结果,应当指定专门机构统一办理,履行规定的保密审查和审核手续,报经审计机关主要负责人批准。?审计机关应当建立审计整改检查机制,督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。具体程序分解?准备阶段①明确审计任务,制定审计工作计划:1)国家审计署统一部署的任务(首要考虑因素);2)围绕国家经济工作的中心任务及当前的工作重点;3)上级审计及缓和本级任命政府交办的审计事项(重要组成部分);4)群众揭发检举形成的审计项目;5)审计机关安排的项目②组织审计力量,配备审计人员(至少两人)③了解被审计单位概况,拟定审计工作方案——外围搜证④向被审计单位发出审计通知书?实施阶段⑤进驻被审计单位,进行深入调查⑥评审内部控制制度,确定审计重点(控制环境、管理模式、组织结构、制度等)了解被审计单位的薄弱环节和审计重点⑦进行业务分析、偏执具体实施程序进一步确定审计重点,缩小实质性测试范围⑧审核有关业务资料和经济活动,取得审计证据最重要的工作?终结阶段?分析、综合审计证据、撰写审计报告?征求被审计单位意见、审定审计报告注意:若审计单位就审计意见有不同看法的,10日内将意见书送审计小组,附在审计报告后送审计机关审定?提出审计意见和作出审计决定(对审计事项作出评价出具审计意见书)收到审计报告30日内送往有关部门,送达之日起生效行政复议程序:申请、受理、决定、送达?整理审计文件资料,建立审计档案步奏P73单选题?我国国家审计程序准备阶段中要收考虑因素为?(C)?1、委托阶段?向委托人提出委托?事务所调查了解被审计单位的基本概况,商议有关事项?(1)明确审计业务的性质和范围?(2)初步了解被审计单位基本概况?(3)评价会计师事务所的胜任能力?(4)商定审计收费?(5)明确被审计单位应协助的工作?●?[学生明确]:审计业务约定书的基本内容,缺一不可。?2、计划阶段?进一步了解被审计单位的基本情况?进行分析性复核,确定重要性水平,初步评价可接受的审计风险和固有风险?初步评价被审计单位的内部控制,评估控制风险(审计风险两要素:重大错报风险*检查风险=审计风险)?编制审计计划?复核审计计划审计风险模型?3、实施阶段?实施控制测试(最重要的一项工作)(1)实施控制测试的前提条件(2)控制测试的内容(3)控制测试的程度?实施实质性测试?盘点实物?检查凭证?核对有关记录?对相关资产和负债的期末余额进行函证?对计算结果进行复核?向有关人员进行查询?其他必要工作?[学生明确]:实施阶段是审计全过程的中心阶段,明确控制测试的步骤,以及实质性测试运用的技术方法,注册会计师在财务审计中,只有合理运用控制测试和实质性测试,才能取得充分、适当的审计证据。