文档介绍：审计工作底稿编制案例介绍—生产成本(含制造费用)
一、会计记录概况
(一)基本情况和主要产品:
××公司是一个重化工公司,公司按生产产品类别分甲车间和乙车间,其中甲车间是将原料A电解后生成X单元,X单元再生产产品B和C单体(其中B占X单元总成本53%、C单体占X单元总成本47%),C单体经过冷冻后生成液态C产品,C单体经过氢化反应后生成D产品。乙车间是以原料H为主要原料,同时加入甲车间产品D等辅助材料,经聚合反应后生成单体J,单体J经过干燥包装后成为产品J。
公司主要生产设备是电解设备和聚合反应釜,公司生产成本主要发生在电解环节和聚合反应过程,原料A电解总成本称为X单元总成本。
期末在产品系聚合反应釜中的聚合物,其他生产环节没有在产品。
(二)05年度公司全年生产成本资料
甲车间:
2005年度总成本
220,622,
2005年度B产品产量
134,
2005年度C产品产量
11,
2005年度D产品产量
60,
乙车间:
年初在产品
1,212,
2005年度总成本
628,484,
年末在产品
1,351,
2005年度J产品产量
140,
主要工序成产成本明细详见底稿。
二、审计目标
(一)确定生产成本记录是否完整;
(二)确定生产成本的余额是否正确;
(三)确定生产成本在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一)执行编制或获取生产成本、制造费用发生额及期末余额表,核对加计数与总帐余额是否相符程序
1、向客户索要审计期间每月的生产成本发生额及期末余额(见底稿索引A12-12-1/2);
2、核对加计数与总帐余额是否相符, 标注相应的审计标识;
3、复核加计数是否准确,与明细帐核对是否相符, 标注相应的审计标识。
提示:
如未审数合计金额与总账、明细帐不符,应查明原因并作更正,必要时向项目负责人汇报,结合企业内控情况,决定是否追加审计程序。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
(二)执行对生产成本进行分析性复核,检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动,注意是否存在调整成本现象程序
1、根据企业提供的成本和产量数据编制每月单位产品构成汇总表,对当期的成本构成数据做横向比较,找出重大差异月份或项目,以确定并进一步追查原因(见底稿A12-12-3/4);
2、将当期单位成本构成与前期单位成本构成进行比较,对差异较大部分作合理性分析并取证(见底稿索引A12-12-3/4)。
(三)执行了解并记录生产工艺流程和成本核算方法,检查其成本核算方法与生产流程是否适应,前后期是否一致,并作出记录程序
1、向公司索取工艺流程简图,跟随客户到生产车间实地观察,根据公司介绍对工艺流程图中的重点工序作标注,同时观察是否有停工、停产或产长期闲置设备,初步判断企业生产是否正常(见底稿索引A12-12-5);
2、向公司索取生产成本核算简易流程图,或根据企业工艺流程及客户对成本核算的描述,审计人员自行编制成本核算流程图;
××公司已连续三年接受我所审计,核对上年底稿,会计核算流程无变化(见底稿索引A12-12-6)。
(四)执