文档介绍：审计工作底稿编制案例介绍-应收股利
一、会计记录概况
,,公司根据不同的客户设置二级明细科目,具体数据如下:
明细
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
A股票
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200,
200,
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B公司
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800,
800,
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合计
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1,000,
1,000,
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公司持有A股票100万股,A股票宣告本年度每10股分配红利2元;持有B公司10%的股权,B公司股东会决议本年度分配利润800万元。
二、审计目标
(一)确定应收股利记录是否完整;
(二)确定应收股利的余额是否正确;
(三)确定应收股利在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一)执行“获取或编制应收股利明细余额表,复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序。(底稿索引A5-1)
(二)执行“获取相关的分配决议,查验应收股利入账依据是否充分,入账金额和账务处理是否正确”程序。(底稿索引A5-4)
1、A股票为公开上市股票,收集其利润分配的公告,核对入账时间的正确性、与持有的股权投资的匹配性。(底稿索引A5-2)
2、B公司为有限责任公司,收集该公司利润分配的股东会决议(底稿索引A5-4)及完税证明(底稿索引A5-5),核对入账时间的正确性、与持有的股权投资的匹配性。(底稿索引A5-2)
(三)执行程序“检查股利回收情况”
对应收股利的减少金额全部进行查证,查证中侧重核对收到股利的单据是否完整。(底稿索引A5-2)
(四)执行程序“通过向公司询问等方法, 确定应收股利的完整性”
审计人员通过向公司询问等方法,检查是否存在应计未计的应收股利。(底稿索引A5-2)
发现问题:
(1)通过向公司的财务部、投资部询问,得知公司的被投资单位D公司(公司持有15%的股权)已发函通知公司:将进行上年度的利润分配,共计分红200万元,公司可分到30万元。但公司未做相应的会计处理。(底稿索引A5-6)
审计人员获得D公司的发放股利的函告通知,由此进行审计调整。(见工作底稿索引A5-3)
(2)审计“短期投资”科目的审计人员告知,公司在12月31日购入C股票200万股,(),但公司全部作为短期投资入账。该审计人员已进行审计调整。(底稿索引