文档介绍：:..浅析股份公司会计舞弊及英防范编辑整理:转账支衆填写编辑:aiyimingba文章來源:新浪会计信息作为信息系统的重耍组成部分,所提供的信息是国家宏观经济管理、企业内部经营管理及有关方而进行决策的重要依据。若会计信息不能客观、完整地反映出企业经济活动的实际情况,就无法满足各方面对金业真实、全Ifli的了解。因此,必须对会计工作中的舞弊问题进行了解、分析和探讨。下面笔者就股份公司的会计舞弊及其防范问题谈几点拙见。一、 委托——代理机制了股份公司会计舞弊成因的多视角分析(一) 剩余索取权与剩余控制权分离导致股东和管理者的冃标利益差别而存在激励不相容是管理者会计舞弊的动因。在公司的契约分析中,公司契约具有其不完备性特征,即不可能在契约中把参与契约成员的所冇权利和义务都规定下來。由于委托——代理契约存在“漏洞”,便产住了剩余索取权和剩余控制权的问题。剩余索取权是相对于合同收益权而言的,它是指公司收入在扣除全部固定的合同支付(如原材料成本、利息、固定工资等)示,对其“余额”(利润)的要求权。由于公司的剩余通常是不确定的,因此,公司的剩余索取者也是公司风险的承担者。剩余控制权指的是在契约中没有特别规定的决策权,实际上这就是管理者即经理的自山处置权。山于剩余索収权与剩余控制权的分离,管理者在委托——代理制度安排F,利用其专业技术和组织知识以及其在公司“官僚制”卜•的合法权威,获得了一种难以制约的权力,从而导致剩余索取者即所有者往往无法控制公司,加上公司规模扩张中的层级增多,部门分立甚至跨国经营,使某些重要岗位上的管理者的行动得不到应冇的监督,这种情况为管理者进行非法操作、会计舞弊提供了条件。(二) 信息不对称为股份公司管理者实施并掩饰会计舞弊提供了便利条件。股份公司管理者实施会计舞弊以及由此带来的“财富流失”,实质上是公司在委托——代理制度安排下所形成的内生交易费用。由于内生交易费用的一个主要来源是欺骗的可能性,而只冇在信息不对称时才有可能欺骗。因此,在信息不对称条件下,委托——彳弋理契约小的“局外人"之间白利行为无疑包含有管理者可能实施的会计舞弊行为。管理者会计舞弊是信息不对称条件卜对委托人——所有者(公司董事会)的“欺骗”。(三) 会计舞弊是股份公司委托——代理契约制度安排下潜在道德风险的显性化。在委托——代理安排下,如果仅仅以权利的分立和保护来看待委托者与代理人ZI'可的交易,那么交易契约过程就可能被视为交易双方如何更好地运用法律武器(包括合同)来进行的-•种对弈。在对弈中,隐瞒实悄、设置圈套等都被认为是理性的。但是,如果把对养中的这一套合理的计算引屮到委托——代理契约交易屮,就可能为掩盖商业信息。实施会计舞弊等机会主义行为创造条件。这说切,委托——代理过程中的契约交易不仅需要权利的分立和保护,而且需耍建立一•种契约的责任伦理。二、 对股份公司会计舞弊的捕捉技巧(-)了解内控。对股份公司的内控制度要进行了解、描述和评价,找出薄弱环节,并以此为切入点,发现问题所在,然后顺藤摸瓜,提供其他有关事实真相,既省时,乂省力,还可提高工作效率。(二) 调查知情人。为了便于发现线索,找到疑点,,可以采取摸底调杳的办法,从知情人那里了解到一些在会计资料中不