文档介绍：语音串讲第一部分知识点提示估计今年的题型题量与2013年基本一致,单项选择题24题,36分;多项选择题12题,24分;判断题10题,10分;不定项选择题15题,30分。今年试题难度也会与近两年大体相当。第一章资产一、货币资金 (1)通过“待处理财产损溢”进行核算(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用” (1)未达账项(2)银行存款余额调节表的编制注意:银行存款余额调节表只是核对银行账目用的,不能作为记账依据。 :银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。二、应收及预付款项 、收回、转让、贴现,结合收入能做分录注意:贴息计入“财务费用” (1)内容(入账价值) 包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。注意:结合收入、现金折扣、商业折扣的处理(2)应收账款的账务处理(取得、收回) 注意:与收入结合、与坏账准备结合 :(1)预付并入应付核算;(2)在报表上的列示 (1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。 =按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额,如果大于零,为补提的;如果小于零,则为转回的。(如果计提前已有的是坏账准备借方余额,则减去的是负数,那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额) 确认坏账:只要发生坏账,就应借记坏账准备,贷记应收账款已确认的坏账又收回,做一笔或两笔分录都可以。三、交易性金融资产 ,另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。 ,交易费用直接计入“投资收益”,注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入应收股利或应收利息。 ,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收股利或应收利息。 ,且其变动计入“当期损益”,公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。 (1)确认投资收益,原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。(2)相应的会计处理四、存货 :采购成本(买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用)、加工成本和其他成本。注意:不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。 :实际成本和计划成本实际成本:先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 (1)实际成本下原材料的核算每一个单位实际成本不同,发出时可采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法发出。(2)按计划成本核算 (1)委托加工物资的成本确定(2)委托加工物资的会计处理注意:增值税和消费税的处理 :商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本,用毛利率法和售价金额法的核算都应该会。 (1)盘盈的存货冲减管理费用。(2)盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用;过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款;非常损失的净损失计入到营业外支出。 、持有至到期投资 :(1)到期日固定(2)回收金额固定或可确定(3)有明确意图和能力持有至到期。内容:通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 (1)核算应设置的会计科目“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算(2)持有至到期投资的取得企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量,取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。注意: 企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。(3)持有至到期投资的利息收入企业在持有至到期投资的会计期间,应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日,按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入,应当作为投资收益进行会计处理。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果