文档介绍：第一章税法基本原理
第一节税法概述
一、税法的概念与特点
(一)税法的概念
考点:税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念(熟悉)
税收从本质看,是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
【例题1·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。
【答案】A
【例题2·单选题】在税收分配活动中,税法的调整对象是( )。
【答案】C
这部分学习还要注意以下几个问题:
(1)税收是经济学概念,侧重解决分配关系;税法是法学概念,侧重解决权利义务关系。
(2)有权的国家机关指国家最高权力机关,在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会;在一定的法律框架下,地方立法机关往往拥有一定的税收立法权;获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
(3)税法有广义和狭义之分。广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法,税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系;狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
【例题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看,有权的国家机关是指( )。
【答案】A
(二)税法的特点
注意辨析以下几点(重点掌握):
一般特点
注意辨析区分
,税法属于制定法
不属于习惯法
,税法属于义务性法规
不属于授权法
,税法具有综合性
不是单一的法律
【例题·单选题】下列有关税法特点的说法,错误的是( )。
,税法属于授权性法规
【答案】B
二、税法原则(掌握)
(一)税法原则的分类和示例
税法原则
技术性运用
法理学角度
六适
四基
(一)税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则
——依法
——量能分配税负
——征纳双方信赖而不对抗
——真实能力决定税负
【例题1·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中,错误的是( )。
【答案】D
【例题2·单选题】在没有正当理由下对特定纳税人给予特别优惠,违背了税法基本原则中的( )。
【答案】B
【例题3·单选题】以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是( )。
“诚实信用”原则的合理思想
,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
,也可以是私下的
【答案】D
【例题4·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。
【答案】D
(二)税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则
——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。
也称行政立法不得抵触法律原则,其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是( )。
,效力低的税法即