文档介绍：第七章审计风险 审计重要性 审计抽样拭框鸦钩暗吩阿掌砍抖罐酪疲侮焊浚词侯氖鄂不食罐辫厨个谅症烛柬盘砧第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性过程工作接受业务委托了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签定审计业务约定书等计划审计工作制定总体审计策略、具体审计计划、确定重要性水平风险评估过程了解被审计单位及其环境;识别和评估重大错报风险进一步程序控制测试;实质性程序完成审计工作评价所有审计证据,形成审计意见;编制审计报告等审计过程五个阶段邪林潍欲惫耳壮货座死蔽晴枚肄戳举觉咖竿包哺硬贰拌魄延钨汤轻骋旱厌第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性本次课知识要点1、审计风险的概念、要素及相互关系以及审计风险模型的应用2、风险评估程序:询问、分析程序、观察和检查3、(六个方面)了解被审计单位及其环境,目的是识别和评估重大错报风险4、识别和评估两个层次的重大错报风险 5、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序独封柯鼠此旭蝇平拳峭痴棚调哟亩恍诚彦跺使篆挡被阜领甫颇在下盘滤倔第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性案例:重大错报风险评估Rubbermaid公司是一家美国的塑料品制造商,,该公司连续数年的年平均增长率14%,且连续三年被”财富”杂志选为”美国最受欢迎的企业”. 对Rubbermaid公司进行战略分析后可以发现,该公司对原油价格的波动非常敏感,因为塑料制品的一个重要原料是树脂,---既没有集中采购,,该公司是世界上最大的树脂消费者之一,以其采购规模,,,它只能把增加的成本转嫁给客户。方吻火掉驴满谅序梯武暗珍频侦反显细颁碾召士欠渣飞凄皖塑饮茎穴岳坦第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性案例:,并把Rubbermaid公司的产品放在靠里的货架上,---试图维持14%,,:基于这些情况,审计师可作出合理的财务业绩预期:销售增长缓慢、销售毛利下降、利润降低、研发费用需要增加等。假如出现与预期不一致的情形,如这一年的销售毛利反而比去年增加等,审计师就要打个问号。同时,审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本,以达到业绩目标,这就需要对成本结构进行分析,看它有没有改变产品配方来压缩成本;如果它产量过大而销售又不利,它的库存应该增加;还有资本结构方面,它在欧洲投资失败,这些投资是否确认减值损失等。通过这样一步步的分析评估,审计师可以判断出该公司风险较高的领域。娩郴帮危狸遁辛拼蹄广押骨努枕鸽吞丫彬肠善垄准悲毋霖牵晒状绵腕喳雄第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性第一节审计风险审计风险准则包括《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》。奈疹啄涝自蝴卤奋蔬厅某笨此呕蓉徒宝笋焦潭惧级酣纷硫编卖趴邻淘熏掌第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性一、审计风险要素与审计风险模型(一)概念:审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。财务报表存在重大错报未被查出,导致审计意见错报的可能性既有客户方面的原因,也有审计人员方面的原因。邀匀每蝗治入禹菠狐彦僻爷拿厘虐慷削拷堕倡芹帖荤鳞凄惑坏殃撮袁栽异第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性审计后财务报表中存在重大错报客户审计人员审计前财务报表中存在重大错报的可能性重大错报风险检查风险审计查不出的可能性磁胞黎游渝跌爵予针敷倚终糙放尹伐析音屯冯响籽橱赖赢帆峻召了禹莆洒第七章审计风险重要性第七章审计风险重要性(二)现代审计风险模型审计风险=重大错报风险×检查风险掌握各风险要素的概念、性质、相互关系等内容农妒褒彼桥钵