文档介绍：山东农业大学
博士学位论文
企业盈余质量评价的实证研究——以农业类上市公司为例
姓名:季泽
申请学位级别:博士
专业:农业经济管理
指导教师:任辉
20080615
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中文摘要会计盈余对投资者、债权人具有重要的决策价值,同时也是证券市场监管的重要参数。国内外一系列会计舞弊事件充分说明财务舞弊、过度盈余管理等诸多因素导致的盈余质量低下已经成为资本市场上的一个世界性难题。因而如何鉴别、评价盈余质量以防范舞弊和欺诈,保护投资者的合法权益,维护正常的市场秩序,已引起世界各国理论界、监管部门的高度关注。国际上对盈余质量的研究也就是近二十年来的事情,尤其是近年来,面对当前严重的舞弊现状,针对会计盈余质量的研究在国外学术界也得到了空前的重视。年月,美国会计学会覣派枇ⅰ坝嘀柿项目,对盈余质量的各个方面进行深入的研究。年在美国会计学会年会上,盈余质量又成为一个重点讨论课题。而我国对盈余质量的研究相对滞后,研究内容也不够深入和系统,相关研究领域亟需拓展。在我国目前条件下,财务舞弊、过度盈余管理导致盈余质量低劣,这种现象严重误导了投资者,债权人等相关利益者的决策,对企业的发展也造成了巨大的隐患,并制约了其可持续发展;同时也破坏了资本市场的正常秩序,降低了资本市场的资源配置效率,制约了整个国民经济的健康发展。因此,对上市公司盈余质量评析和治理相关的理论和实践问题进行深入的、系统的研究,已经成为目前财务界的一项重要而迫切的研究课题,具有重大的理论意义和现实意义。本文的研究内容和主要结论如下:曰峒朴嗉坝嘀柿拷幸话惴治觯S嘀柿康钠牢鲇胫卫斫欣砺凵系梳理、分析和阐述。这主要包括“盈余拍畹姆⒄埂⒂嘀柿康哪诤⒂嘈畔⒌闹量要求和盈余质量的影响因素等。在对经济收益、会计收益和全面收益等不同的收益概念进行分析后,对经济盈余观、信息观、现代计价观、决策有用观、契约观等与盈余质量评析的相关经济学理论进行了阐述,并分析这些理论对上市公司盈余质量的评析与治理产生的影响。本文对比分析了美国财务会计准则委员会、国际会计准则委员会①和我国会计准则对会计信息质量特征的相关规定,并对盈余质量的影响因素进行了归纳和分析,为进一步评析盈余质量打下基础。教植莆癖ǜ媸咏窍碌纳鲜泄居嘀柿科牢鑫侍狻1疚慕嘀柿糠治銎兰方法划分为定性分析、单指标定量分析法和多指标定量分析法三类,并分别进行说明。定性评价如霍金斯幕峒坪炱旆ǎü陨蠹票ǜ妗⒆什赫怼⒗蠹袄山东农业大学博士学位论文。年初,国际会计准则委员会重组为国际会计准则理事会作为制定及批准国际财务报告准则的一个独、’￡私营机构,在固际会计准则委员会基金会募喽较略诵小,.
后,将盈余质量变量加入价格模型焉话露P,利用中国农业类上市公司一体多元治理机制。即盈余质量形成规则治理——完善会计及税法体系:盈余质量基础环境治理——完善公司内部制度安排;盈余质量监管规制治理——完善市场监管规制。润分配表、现金流量表以及会计报表附注中出现的危险信号识别手段来对企业盈余质量进行有效评价。基于财务报表的单指标定量分析法得出的盈余质量可称之为静态盈余质量,主要是强调某一时点上的分析,用于横向比较各上市公司的盈余质量,主要有盈余质量的现金保障性指标、持续性指标、结构性指标、,多指标定量分析法得以广泛运用。这主要包括盈余质量的时间序列比较、因子分析法、。在确定非正常性应计利润上,本文采取模型和基本模型进行计量,ⅲ旰甑呐┮,尽管我国的股票市场在一定程度上能够识别净利润中的营业利润与“线下项目一成分,但在盈余质量R道笾柿的定价方面存在市场紊乱行为,从而为中国证券市场尚未达到“半强式有效一提供了侧面证教稚鲜泄居嘀柿恐卫砦侍猓慈绾沃卫碛嘀柿康土樱叭绾翁嵘余质量水平。该部分的核心问题是提出并构建了治理盈余质量的三位一体多元化治理机制。从影响盈余