文档介绍：:..纳税筹划调查报告经济管理学院贾春望会计1L1班卷烟生产企业的纳税筹划在2001年6月1日以前,消费税税率是单一的比例税率,即按烟厂出厂价为基础核定的计税价格缴纳消费税;之后,消费税税率是:由单一的比例税率调整为定额税率和比例税率,规定定额税率为每标准箱(50000支,下同)150元,比例税率为每标准条(200支,下同)调拨价格50元(含50元,不含增值税)以上的45%,50元以下的30%。计税办法由从价定率计征改为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。也就是说,烟厂,首先按销售数量每箱征收150元的定额消费税,再按调拨价格征收一道定率的消费税。应纳消费税税额计算公式:应纳税额=销售数量X定额税率+销售额X比例税率1、 从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。2、 从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。哈尔滨某烟厂,生产出一新产品,预计对该卷烟的调拨价可定两个价格,即每条烟48元(不含增值税,以下定价均不含增值税)或52元。两种定价每箱收入额之差为[(52-48)X2503=1000元。当每条烟定价48元时,每箱须缴纳消费税元(48X250X30%+150)=3750元;当每条烟定价52元时,每箱须缴纳消费税(52X250X45%+150)=6000元。两种定价每箱纳消费税额Z差为2250元。显然高定价烟的收入增加抵顶不了税负增加幅度,另外此计算还没有考虑因定价提高而提高增值税、消费税为依据增加城建税、教育费附加,因此每条烟定价52元不如定价48元对烟厂有利。那么定价提高到什么水平烟厂才能提高收益?由于牛产成木、期间费用、增值税进项税与定价无关,增值税销项税是向购买方收取,提高卷烟定价对提高收益抵减的因素有两个,即消费税的增加和由此增加的增值税、消费税为计税依据的城建税及教育费附加,假设烟厂所在地缴纳城建税为7%,%。我们计算在每条烟定价50元两种税率所带来影响。50X(45%—30%)X(1+%)",,只有通过提高卷烟的定价才能实现。假设每条烟提高S元才能实现收益持平,销售收入增加S元时,相应税费增加如下:消费税增加=;增值税增加=;城建税及教育费附加增加=(+)%=(元);每条烟增加的收益=$—-=0・4973S(元)。=&14元S=&14/^(元),收益才会持平。因此,当每条烟调拨价如果定价耍超过50元,,否则烟厂不但提高不了收益,反而降低收益。企业开发新产品的主要目的是为了满足市场需要,提高产品竞争力,以获取更大的利润,如上面所分析因税收政策影响。每条烟在50-,而过高定价可能会影响产品竞争力,减少销量,烟厂总体收益还是不高。这就不如将该产品定价定在50元以下。另外,出厂价定得低,有利于价格调控,商业批发价及零售价可以有较高价格空间,有利商业企业推销,扩大产品销量,