文档介绍：第十八章人力资源与工薪循环审计
第一节人力资源与工薪循环的特点
第二节人力资源与工薪循环的内控与控制测试
第三节人力资源与工薪循环的实质性程序
第一节人力资源与工薪循环的特点
一、不同行业工薪的性质
二、涉及的主要凭证和会计记录
(一)人事和雇用记录
(二)工时记录和工薪表
(三)支付工薪记录
(四)个人所得税纳税申报表
三、涉及的主要业务活动
(一)批准招聘
(二)记录工作时间或产量
(三)计算工薪总额和扣除
(四)支付工薪净额
第二节人力资源与工薪循环的内控与控制测试
一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系:教材457页表
内部控制目标
关键控制程序
常用控制测试程序
常用的实质性测试程序
(发生)
对以下五个关键点应履行恰当手绥经过特别审批或一般审批:批准上工;工作时间,特别是加班时间;工资、薪金或佣金;代扣款项;工薪结算表和工骄汇总表
审查人事档案;检查工时卡的有关核准说明;检查工薪记录中有关内部检查标记;检查人事档案中的授权;检查工薪记录中有关核准的标记
将工时卡同工时记录等进行比较
(发生)
工时卡经领班核准;
用生产记录钟记录工
时
检查工时卡的核准说明;检查工时卡;复核人事政策、组织结构图
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核;将有关费用明细帐与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
(完整性)
工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核;将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对
,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
(发生、完整性、准确性、计价和分摊)
采用适当的工资费用分配方法,并且前后各期一致;采用适当的账务处理流程
选取样本测试工资费用的归集和分配;测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理
对本期工薪费用进行分析性复核;检查工薪的计提是否正确,分配方法是否与上期一致
、考勤、工薪发放、记录之间相互分离(准确性)
人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
询问和观察各项职责执行情况
二、人力资源与工薪循环的内控
三、评估重大错报风险
(范围上)
四、控制测试
(一)以内部控制目标为起点的控制测试
,应选择若干月份的工薪汇总表检查
,从工薪单中选取若干个样本检查
(二)以风险为起点的控制测试
教材460页表18-2
第三节人力资源与工薪循环的实质性程序
一、实质性分析程序
二、应付职工薪酬的审计
(一)审计目标
;
;
;
,与之相关的计价调整是否已恰当记录;
。
(二)应付职工薪酬的实质性程序
,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(计价和分摊)
(存在、完整性、计价和分摊)
(1)比较被审计单位员工人数的变动情况,检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动,若有,则查明波动原因是否合理;
(2)比较本期与上期工资费用总额,要求被审计单位解释其增减变动原因,或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议;
(3)结合员工社保缴纳情况,明确被审计单位员工范围,检查是否与关联公司员工工资混淆列支;
(4)核对下列相互独立部门的相关数据:
①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数;
②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
(5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额,是否有异常变动。