文档介绍：摘要:销售与收款是非常重要的审计实务环节,是每次考试屮的重点难点环节。而且考试中所占分值比重较高,题型多样。特别是案例题,每年都冇涉及。第一章销售与收款循环审计第二部分企业财务审计第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章薪酬业务循环审计第五章筹资与投资循坏审计第六章货币资金审计第七章财务报告审计销售与收款是非常重耍的审计实务环节,是每次考试中的重点难点环节。而且考试中所占分值比重较高,题型多样。特别是案例题,每年都有涉及。年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2(X)72236241220081124510152009222451016考生应把握以下内容:(一) 木业务循环的性质1•掌握销竹与收款循环屮的主要内部控制措施2•熟悉销售与收款循坏的业务流程了解销售与收款循环中的主要文件(二) 业务循环内部控制测评和审汁目标1•掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2•掌握销售与收款循环的审计目标(三) 营业收入审计掌握营业收入审计的方法与内容(四) 应收款项和共他相关账户审it'1•掌握应收账款审计的方法与内容2•熟悉销律与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容第一节木业务循坏的性质一、业务循环综述销售可以分为现销和赊销两种基木方式。在赊销方式下,销售与收款业务流程主要冇:处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销***、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。典型销售与收款业务循坏一般包括•以下主要过程:1•处理客户订货批准赊销3•发运商品4•向客户开出账单并登记销货业务5•定期对账和催收账款6•收取货款并记录现金、银行存款收入7•审批销售退回与折让&注销坏账9•捉取坏账准备销售部信用部门库房财务部合同顾客订单商品价目表销售单(日期、经亦人、连续编号、名称、数量、金额)经批准T出库单(数:里、方签字)、库房日期、连续编号、双一账(数歴)运输部门(外)装运凭证开发票(名称、日期、数量、金额、连续编号)收款凭证、记账、报表与客户对也对账单二、业务循环中的主要文件财务审计主要是通过对会计账H与有关记录的审查后证实经济活动的真实、完整与合法。典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有以下儿种:1•客户订货单2•销货单3•销货合同发运凭证销货发票6•贷项通知单7•销货H记账或明细账&•应收账款明细账13•■账单三、业务循环中的内部控制1•建立明确的职责分工主要职责分工包括:批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大;批准赊销信用与发货开票相互独立,防止向不符合信用标准的客户进行赊销,增加坏账风险;发送货物与开票相互独立,防止发货未经批准,销售业务没冇被记录或商品被盗窃;发送货物与记账相互独立,防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;收取货款与销竹收入、应收账款记录相互独立,防止客户所付款项被***并篡改加以掩饰;批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立,防止收到的货款被***;批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被***;编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立,以检查销售收款业务中的错弊;执行内部检査与业务办理、记录相互独立,保证内部检查的独立性和冇效性等。信息传递程序控制授权程序。有效的控制要求销售与收款业务各坏节要经过适当的授权批准。向客户提供信用前要进行调查并经授权批准,以控制信用风险;发送货物只有在授权批准后才能进行,以防止向虚构的客户发货;销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准,以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。文件和记录的使用。为健全业务审批、财产保管和便于记录,要合理设计并使用各种文件和记录。关键性的销货单、销***、发运凭证等都应事前按顺序编号使用,以防止遗漏开票或记录销售业务,防止重复开票或记账。如收到订货单之后,立即编制一式儿联的销货单,分别用于①批准赊销、②批准发货、③记录发货数量、④向客户开具发票账单;定期编制并向客户寄送对账单;对每个客户建立应收账款明细账。以应收票据结算时,需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期H等情况。独立检查。对销售与收款业务进行独立检查,防止各环节发生差错和舞弊。由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销***、提货单,确保其一致性和正确性(销售的发生);核对汇款通知单、收款单、存款单等,保证每笔收到的货款都进行了登记(收款);检查已批准的销售业务是否编制了销货单(已记