关于企业所得税法与企业所得税汇算清缴.ppt

文档介绍：关于企业所得税法与 企业所得税汇算清缴 主讲人黄德汉E-mail:gdhuangdh@
A、税收规范与会计规范的总体差异分析
1、相关规范制定的程序与部门不同;
2、相关规范的制定目的不同;
如会计准则制定的目的:
为了规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量;
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
税法及相关规定制定的目的:
征税、保证税收资源不流失、税基不被侵蚀;也是宏观经济及各方面利益关系的重要调节工具;
3、国内外政治、经济环境对税收规范的影响程度高于会计规范;
4、税收规范的预见性、可操作性、透明度、系统性及严谨性低于会计规范;(相关案例)
5、会计规范在应用过程中受人为因素影响的程度低于税收规范;(某市国税局为减少零申报率的举措)(某市关于土地增值税清算的特别解释)
6、税收规范调整的利益关系比会计规范调整的利益关系更为复杂与直接;
7、税收规范对投资者投资决策的影响一般比会计规范对投资决策的影响更大和更为直接;
8、会计规范要求在处理经济业务时强调以最恰当方式或方法反映交易实质(或商业实质)而税法规范要求在处理税收相关事项时更强调有效扣税凭证(如各种发票)及涉税证据而弱化了交易实质;
如《税收征收管理法》第十九条规定:纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效凭证记帐,进行核算。
税收征管法实施细则第二十九条: 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
《税收征收管理法》第二十一条规定:单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。
9、会计规范要求在具体处理相关的会计事项时更倾向于遵守或依赖企业的内部控制制度或管理规定,税法规范要求在具体处理相关税务事项时需遵守更多的法律程序或税务机关的相关规定;(购发票、申请财产损失税前扣减、临时税务登记、增值税发票的扫描认证、抄税、发票复函,建筑施工企业异地施工的涉税处理等)