文档介绍：NAME OF PRESENTATION uaands
刘天永管理合伙人
liutianyong@
企业并购重组所得税政策解读
(2011)
中国税法
HWUASON LAWYERS
华税律师事务所
中国· 北京· 朝阳
东三环中路39号
建外SOHO写字楼B座1505
022
华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER.
背景:国务院关于促进企业兼并重组的意见
•为加快调整优化产业结构、促进企业兼并重组,2010年9月6日,国务院发布
了《关于促进企业兼并重组的意见》(国发[2010]27号)(以下简称《意
见》)。《意见》提出以汽车、钢铁、水泥、机械制造、电解铝、稀土等行
业为重点。
引导和政策扶持
完善财税政策
落实税收优惠政策
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税法依据:59号文、4号公告
•另外,为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理,2010年7月26日,国
家税务总局还发布了《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局
公告2010年第4号)(以下简称《管理办法》),对国家税务总局《关于企业
兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)进行了
进一步的阐释和细化。
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企业重组税务的最新法律规定
企业所得税法
企业所得税法实施细则
关于企业改制重组若干契税政策的通知财税[2008]175号
非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法国税发[2009]3号
关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通
财税[2009]59号
知
关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知国税发[2009]89号
关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管
国税函[2009]698号文
理的通知
企业重组业务企业所得税管理办法
2010年4号公告
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企业并购重组中可能牵涉的税收
企业所得税对企业生产经营所得和其他所得征收的所在企业并购重组过程
得税中,企业实际涉及诸多
增值税对商品或应税劳务在流转过程中产生的增税种,而目前从实际操
值额征收的一种流转税,如重组中发生的作来看,企业所得税为
视同销售行为税企关注的核心问题,
本次重点讲述并购重组
营业税提供应税劳务,转让无形资产、销售不动中的企业所得税。
产所征收的税。如重组中的商誉转让。
契税不动产所有权发生转移变动。
印花税对经济活动中应税凭证如产权转移书据的
数额征收的税款
其他税种土地增值税等
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目录
本课时目录
•并购重组的六种基本形式
•企业重组的税务处理原则(一般、特殊)
•六类并购重组的具体税务处理
•跨境重组的特殊税务处理
•并购重组风险——间接股权转让
•并购重组案例解析
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并购重组的六种基本形式
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企业重组的六种类型
•企业重组按照参与方数目的不同,可以分为三类
• 1)一方当事人
1
•企业法律形式改变——企业注册名称,住所以及企业组织形式
,,重
组规定特别针对诸如将注册登记地转移至中国境外,或者是企
企业业由法人转变为个人独资企业,合伙企业等非法人组织等情形
作出了规定;这些法律形式的改变应该根据企业清算的有关规
定进行税务处理.
•境内实际高税率地区迁移到实际低税率地区的结果?
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• 2)双方当事人
•债务重组——在债务人发生财务困难的情况下,债权
2 人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就
其债务人的债务作出让步的事项.
企业1 企业2
•资产收购——一家企业通过股权支付,非股权支付或者
3 两者的组合,购买另一家企业实质经营性质资产[I2] 的交
易.
•]实质经营性资产,是指企
业用于从事生产经营活动、
与