文档介绍：资产负债表解读
本章教材结构
本章考点:

本章难点:资产负债表一些具体项目的解读,特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。
第一节资产负债表质量分析
一、资产质量分析
识记:
(1)企业货币资金持有量的影响因素
(2)存货可变现净值的确定方法
理解:
(1)应收账款质量分析方法
(2)存货质量的分析内容
(3)长期股权投资质量的分析方法
(4)固定资产质量的分析方法
(5)无形资产质量的分析方法
第一节资产负债表质量分析
(一)货币资金
企业保持一定货币资金的动机主要是:交易动机、预防动机和投资动机
货币资金的持有应当适度,持有量过大,则导致企业整体盈利能力下降,反之,持有量太小,可能增加企业流动性风险。
企业货币资金持有量的影响因素包括:
1. 企业规模――规模越大,所需的货币资金数量越大
2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业,日常的货币资金数额可能有较大的差距
3. 企业融资能力――融资能力越强,现金持有量越少
4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时,就需要保持较高的货币资金数额
第一节资产负债表质量分析
(二)交易性金融资产
(三)应收票据
(四)应收账款
一般而言,应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系
对应收账款质量的判断应从以下几方面着手:
1. 应收账款账龄―――账龄越长,发生坏账的可能性就越大
2. 应收账款债务人分布
如果企业客户集中,由此形成的应收账款可能具有较大的风险。
如果企业客户分散,众多,由此形成的应收账款风险小,但管理难度和成本都会增加。
3. 坏帐准备的提取比例
观察坏账计提方法是否在不同期间保持一致,计提比率是否恰当,是否有利用坏账调节利润的行为。
第一节资产负债表质量分析
(五)存货
存货的数量应保持一个适当的水平,持有量过多,会降低存货周率,降低资金使用效率,以及增加存货储储藏成本;反之,持有量过少,会使企业面临缺货的危险。
1. 存货的可变现净值与账面金额之间的差异
(1)存货可变现净值的确定方法
第一节资产负债表质量分析
①可直接出售的商品存货
可变现净值=存货的估计售价-估计销售费用和相关税费
②需要经过加工的材料存货
可变现净值
=产品估计售价-至完工估计将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和相关税费
③为执行合同或劳务合同而持有的存货
直接出售:
可变现净值
=存货的合同售价-估计销售费用和相关税费
需要经过加工的材料存货:
可变现净值
=合同售价-至完工估计将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和相关税费
【例题】某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。则乙存货的可变现净值为()万元
【答案】D解析:乙存货的可变现净值=110-20-2=88(万元)
第一节资产负债表质量分析
2. 存货的周转状况
3. 存货构成
4. 存货技术构成――分析存货的技术竞争力,判断该存货的市场寿命