文档介绍：後旦大学博士学位论文税制间的税收竞争效应研究吨经济学院世界经济系专业:世界经济姓名:蒋毅一指导教师:黄亚钧教授完成日期:年院系:学校代码:学号:
摘要关键词:税收竞争,税制,模型中图法分类号:年前后我国的多种税法建立了税负模型章本文首先介绍了国内外税收竞争研究的现状,并对税收竞争研究的主要理论观点进行了概括章杂胨笆站赫芯肯喙氐挠泄乩砺酆透念进行了比较完整的论述趌、章蝗缓螅诙怨馑笆站赫芯的资料进行整理和综合的基础上,用模型系统地对国际税收竞争的经济效果进行了解析,推导出国际税收竞争的一般性结论章由于国外在税收竞争研究中使用的税负模型属于经济学意义上的税负模型,与实际税法中的税负模型完全不同,而且多数模型将税收竞争局限于税率竞争,由此得到的研究结论显得过于简单,对实际的指导意义不强,政策建议的可操作性比较差,这也是目前税收竞争的理论发展缓慢,政府对税收竞争理论研究的结论不够重视的原因之一。而如果将税收竞争研究范围扩大到税制和税率相结合,即税负模型根据具体的税制而建立,则税收竞争研究的结论可能会丰富得多,实践意义也可能强一些。从这一思路出发,作者将税负模型建立在具体的税法上,从微观层面对税收竞争的效应进行研究。为了有足够多的模型可以进行比较,并且使理论结论能够得到一般性验证,作者选择了年我国税制改革前后的各种税法进行比较研究。为此,文章对我国税制的建立和演变过程进行了介绍章税负模型的比较研究表明,用建立在具体税法上的税负模型研究税收竞争,能得到比经济学意义上的税负模型更丰富的结论,这些研究结论脱离了经济学模型中的效率、福利等的表述,对实践的指导意义也强。研究得出了税制层面上的税收竞争,能影响一国引进外资的质量章⒛促进企业的技术开发章⒛苡跋煲还慕隹谏唐方峁购凸婺第章冉崧邸
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日国际税收竞争目前正在成为经济学研究中的一个热点问题,特别是在欧洲和一些经济转型国家,以及~些发展中国家。世界国际税收竞争的现状,同样也引起了一些国际经济组织的重视,如何进行国际间的税收协调,阻止恶性税收竞争的发生,已成为一个世界性的课题。作者是在年在欧洲访学期间接触到税收竞争理论的,时值我国制订适应西部大开发的各种经济政策,其中也包括税收政策,同时国内也开始为新一论的税制改革作理论准备,在这种形势下,国内有关税收竞争,即当时所称的税负不公的问题的讨论比较多,而且在国内没有发现有多少税收竞争方面的理论著作,特别是涉及税收竞争的经济学模型的著作,因此,作者决定将税收竞争作为博士论文选题。当时的考虑是,首先引进西方的税收竞争理论和模型,然后根据我国的实际情况对假设条件和模型进行改造,用我国的具体税收等数据进行分析研究。但当研究开始时,情况变得复杂起来,原来的研究方案变得不可行,原因主要有三个方面。第一,主流观点不易把握。到年末,国际上用英文公开发表的税收竞争方面的论文和工作论文共多篇,其研究用的数学方法越来越复杂,但观其假设条件和研究结论,发现这些研究基本上都是经济学层面上的,与实际的税收制度很少有关联,其研究方法大多数也是典型的经济学研究方法,即改变假设条件,重新建立模型,得到新的研究结论。这样,由于模型假设条件基本不受实际税收制度的约束,从税收角度看,这些假设条件是随意的,当然,这些假设条件在经济学上是有意义的,由于这些假设条件的改变或应用的数学方法不同,其研究结论往往互相矛盾。由于税收竞争在国际上属于经济学中一个比较偏的研究方向,观点的权威性往往根据观点提出的时间先后而定,缺乏被广泛接受并被实践验证的真正意义上的权威理论,因此,税收竞争理论方面的权威理论是什么,很难确定。本文第轮杏τ玫慕馕瞿P停悄壳霸诠噬纤笆站赫芯方面用得比较多的、可以在相关研究方面作为基本模型来看待的一些理论模型,是从各种税收竞争模型中抽象出来的。第二,理论的实践指导意义差。由于税收竞争理论中最重要的税负模前苦
型与税收实践中的税负模黧不一致,所以,研究结论的实践意义很差,目前有关国际组织和国家在国际税收竞争和协调的实践中,基本不参考这些研究结论。由于经济学模型的高度抽象化,税收竞争理论中的模型只是考虑同一税法醚е幸恢旨偕璧乃胺中税率的改变导致的效应,结论也变得非常简单,这些结论往往是分配效率、社会福利、税收收入蚬共物品提供⒕馑奥省⑺笆赵虻染醚Т驶惴矫娴淖楹希刹僮餍圆睿验证困难,一般不能得到直接的验证。因此用这些理论来研究税制实践中的实际问题基本上是不可行的。第三,我国缺乏实证研究需要的基本数据。我国的经济统计数据,如《中国统计年鉴》中的数据,一般而言,面上的数据比较可靠,而专项数据则可信度不高,而税收统计在我国的经济统计系统中基本是忽略的,税收统计数据提供得相对比较多的是由中国税务出版社出版的《中国税务年鉴》但这个年鉴并不是统计年鉴