文档介绍：内容摘要关键词:政府问税收竞争分税制税收计划政府职能在西方联邦制国家,如美国、加拿大、瑞士,地方政府具有相对独立的财政权限和支出责任,通过降低边际有效税率吸引居民、厂商和资本流入,是地方政府促进辖区发展的重要经济政策,由此而引起的政府间税收竞争是一个长期受到财政学者关注的问题。在我国改革开放之前,由于一直实行高度中央集权的财政管理体制,地方政府没有自身的经济利益和税收权限,也就不存在政府间税收竞争。改革开放以来,随着财政分权的逐步推进,尤其是分税制的确立,地方政府在财政支出上有了一定自主权,在取得收入上享有很大的自由裁盈权,类似于西方联邦制国家的政府间税收竞争就应运而生了。如何认识、评价和规范我国政府间税收竞争成为一个迫在眉睫的问题。本文力图运用政府问税收竞争的一般理论,对我国政府间税收竞争问题进行研究,并提出规范我国政府间税收竞争的具体设想。全文共分三个部分:第一部分介绍了政府间税收竞争的一般理论,包括政府间税收竞争的概念、理论基础、基本分类、效应分析、协调方法,是整篇文章的理论基点。第二部分是本文的重点所在。分析了我国政府间税收竞争的现状,包括我国政府间税收竞争的环境和特点、表现形式、竞争效应及原因分析。结论是我国政府间税收竞争主要是制度外的恶性竞争,原因在于分税制不完善、税收计划方法不科学且极具刚性、财政需求超越税收能力以及政府官僚的利己行为。第三部分针对我国政府间税收竞争存在的问题,借鉴有关国家协调税收竞争的方法,参照财政学者关于税收竞争的假设条件,提出了规范我国政府间税收竞争的相应对策。包括:转变政府职能,建立市场经济下的法治政府:深化分税制改革,规范政府间财政关系;改进税收计划管理,使税收计划服从经济税源;创造规范政府间税收竞争的基础条件。弋,,
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第一部分政府问税收竞争的一般理论琢嘲蒯一、政府问税收竞争的基本界定把”或“地方政府间税收竞争灿杏辖区间税收竞争颉癷地区间税收竞争模谀诤屯庋由喜⑽耷稹G罢咔康骶赫的主体是一国内部的不同政府,后者强调税收竞争是不同辖区税收权限的行使和冲突。本文主要使用政府间税收竞争的概念,一方面强调政府在税收竞争中的主导作用,另一方面使之能够涵盖纵向税收竞争」苷獠皇潜疚难芯康闹点和保诒匾J币彩褂孟角乘笆站赫虻厍阉笆站赫母拍睢西方学者对政府问税收竞争的界定西方学者通常把政府间税收竞争放在政府间竞争的大框架下进行研究,对政府间税收竞争没有单独给出标准定义。而是把它视为财政分权的经济后果或政府间竞争的手段,通常指由于地方政府设定不同税率或提供不同的税收优惠安排而引起的居民、商品、厂商区位选择的变动。关于政府间竞争,西方学者有三个定义,从不同侧面对其做出了深刻诠释,它们同样适用于政府间税收竞拦醚Ъ野⑸5牡谝桓龆ㄒ阿瑟指出:政府问竞争是“政府之间为了赢得某些稀缺的优效资源或避免承担某种特定成本而展开的竞争”。根据这个定义,辖区政府运用税收激励或其他经济激励来吸引或保有流动性的经营活动,或者力图把本应由自己承担的成本转嫁绘其他辖区,都是政府问竞争的表现。这被称为“积极的,可以视为政府间竞争的标准定义。“政府问税收竞争”是个舶来品,西方学者有不同称谓,国内学者在使用时也各有选择,用的较多的是““竞争”第一部分藏府闻税收竞争的一般理论争,。甂篢疦
它强调阿尔伯特赫斯克曼所称的“发言机制”他说:“政府间竞争,就是在联邦制的体系下,“退出机制”戳鞫砸K赝ü“以足投票”对辖区政府的决策ㄋ笆站霾产生约束。:“如果一个辖区的居民用其他辖区执行的政策来测过政治投票权选择政府官员,在信息不对称的情况下,会把其他辖区作为“标杆”进行比较,,在做出决策时考虑毗邻辖区类似决策所包含的税收和公共支出组合。二,:“各地区通过竟相降低有效税率或实施有关优惠政策等途径,以吸引其他地区财政资源流入本地区的政府自利行为。”①这是一个比较狭窄的概念,它指以税收为手段,以取得财政收入为目的的竞争。在此基础上,有人提出,税收竞争是指“辖区政府或通过税式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入,或通过输出税负使得在不增加本辖区内居民实际税负的前提下尽可能地从其他辖区获取收入的做法。”庖欢ㄒ褰徊缴昝髁讼角┱潘笆盏牧街植煌椒ǎ阂皇且胨源,二是输出税负。另有一种观点认为:“税收竞争是针对流动性资源,诸如资本、技术、人才以及商品等,利用包含税收在内的各种竞争手段展开的各种形式的竞争,其目的是通过竞争经济资源来发展本地区经济,最终扩大税基,增加政府财政收入。”馐且桓霰灸┑怪玫亩ㄒ