文档介绍：:经济学院业:世界经济名:魏昕指导教师:罗汉副教授完成日期:年院学控代码:学号:∞
中文摘要综合对税收征管效率性、经济性和效果性的分析,提出了税收征管效益优化随着我国民主化进程的加快,纳税人意识的不断增强,税收征管效益问题越来越受到公众的关注。一直以来,税收征管效益单纯地被理解为税收收入与税收成本之间的比率关系,而税收征管效益的内涵是很丰富的,可以从效率性、经济性和效果性三个方面去把握,效率性方面主要涉及税收征收管理的方法、手段和模式;经济性代表税收征管成本,包括征税成本、纳税成本等;效果性主要是指税收征管与经济社会之间的关系。本文采用了规范分析、实证分析、比较分析等研究方法。利用效益优化理论分析了税收征管的效率性问题,介绍了当前税收征管模式的概况,指出了税收征管模式中存在的问题;借助经济学中厂商生产成本模型,研究了税收征管的经济性问题,分析了征税成本与纳税成本的现状和特点;通过对信息不对称环境下税收征管各方主体之间的博弈分析,探讨了税收征管的效果性问题,指出了税收征管的经济环境与社会环境中存在的问题。的途径,主要是:推进依法治税,强化税收成本意识,构建税收征管效益评价指标体系、优化征管模式、健全纳税服务体系以及提高税务人员和纳税人的素质。关键词:税收征管效益优化分类号:.●
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导言导言第一节研究背景和意义分税制改革后征收成本大幅上升,到年已达ィ馔嘀副晔潜冉亿元;偷、逃、骗税的大案时有发生,年全国税务系统累计检查纳税收征管的内涵和外延,是丰富税收理论体系的客观要求;系统地研究税收征管效第二节研究方法及篇章结构析以后,提出了优化税收征管效益的途径。近几年,我国税收收入快速增长,与此同时,为取得税收收入的各类用支出也不断增加,“高成本、低效率”已成为我国税收工作潜在的问题。具体表现在:一是征收成本居高不下。年我国税务机关年征收费用占税收总额的低的,—年间,美均为%..。二是纳税成本呈上升趋势。各种各样的纳税申报表耗费了不少人力、物力;国、地税分设、征管查三分离造成了多人多次进企业检查,给纳税人增加了时间及心理上的负担等。三是税收征管质量不高。没有建立起科学、合理的评价税收征管质量的指标体系,同时因缺乏有效的税源监控手段,导致中小企业的税款流失严重,保守估计每年流失税收不少于人万人,!4送猓夜哪伤胺裉逑祷共还唤∪ǎ税务干部队伍素质不高,税收征管工作的群众满意程度较低。随着民主化进程的加快,人们越来越重视税收征管的效益问题。因此,分析我国税收征管的效益的现状及存在问题,建立科学的税收征管效益评价体系,寻求实现税收征管效益优化,促进征管系统的完善与发展的手段和途径具有十分重要的理论意义和现实意义。系统地研究税收征管效益问题,有助于科学的界定税益问题,是社会主义市场经济发展的必然要求;系统地研究税收征管效益问题,有助于改进我国的税收征管工作,不断提高税收征管效率;系统地研究税收征管效益问题,有助于增强纳税人的法治观念,培养依法纳税的意识。由于税收征管效益问题涉及的范围较广,内涵比较丰富,对此进行全面系统的研究比较困难。为增强针对性,本着为现实服务的原则,本文的选题定位于税收征管效益的实证分析和优化途径。试图对我国税收征管效益问题进行较为客观的分析,提出优化税收征管效益的对策思路。本文从介绍税收征管效益的一般理论入手,从效率性、经济性和效果性三个方面阐述了税收征管效益的内涵,接着分析了税收征管中征纳双方的成本和征管各方主体之间的博弈关系,在对我国当前税收征管效益的基本情况进行了实证分●%,ィ
导言全文共分为四个部分。基本内容如下:第一章为税收征管效益概念的界定。本章介绍了我国税收征收管理的概念,接着从不同的侧面阐述了效益的内涵,在综合税收征管理论和效益原理的基础上解释了税收征管效益的含义。第二章为关于税收征管效益优化的理论分析。本章针对税收征管的效率性、经济性和效果性三个方面分别进行了相关的理论分析,以规范分析为主。税收征管效益效率性方面的分析主要是结合管理学中的效益优化理论分析了税收征管过程中的管理手段和方法等;税收征管效益经济性方面的分析主要是结合西方经济学中生产成本理论分析了税收征管中征纳双方的成本;税收征管效益效果性方面的分析主要是结合博弈理论分析了不对称信息的条件下征管各方主体之间的博弈以及不对称信息如何影响税收征管环境,并提出为减少信息不对称带来的影响要健全税收信息传递机制和建立税收激励约束机制。第三章为税收征管效益的实证分析。本章从税收征管的效率性、经济性和效果性三个方面对我国税收征管效益的情况进行了客观分析,以实证分析为主。效率性方面主要分析了