文档介绍：南京财经大学
硕士学位论文
新会计准则下上市公司盈余管理路径研究
姓名:李娟
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:孟翠湖
2011-01-08
摘要

自上世纪 90 年代以来,我国证券市场在我国经济中的作用日益加大,截至
2009 年 12 月,在我国上交易所和深交易所上市的公司达 1700 家。上市公司总
市值近 243940 亿元,相当于 2008 年国内生产总值的 95%。资本市场的发展为我
国经济发展提供了强劲的动力,加快了我国经济与国际融合的步伐。我国股票市
场发展逐渐趋向理性,上市公司披露的会计盈余成为利益相关者做出决策的重要
依据。适当的盈余管理有助于提高会计盈余的决策信息含量,但如果使用不当,
它的负面作用远远大于其正面作用,阻碍我国资本市场的发展。2007 年在上市
公司实行的新会计准则中,采用公允价值的计量模式、长期资产减值准备不得转
回、债务重组收入计入营业外收支以及新增投资性房地产等,这些诸多新变革势
必影响盈余管理。
本文首先介绍盈余管理和会计准则基本理论,对盈余管理和会计准则之间的
关系进行了阐述。指出,会计准则不是盈余管理产生的原因,而是被盈余管理天
然利用的手段,其主要原因在于会计准则自身的技术局限性。从新会计准则与旧
准则、国际会计准则的差异的对比分析来阐述新会计准则对上市公司盈余管理的
影响。
其次,新会计准则在具体准则中尚有几项与国际会计准则有实质性差异,而
不是盲目追随国际会计准则,着眼于我国的实际,对盈余管理有意识地抑制。不
过在具体准则中如债务重组、非货币性交易扩大了上市公司盈余管理空间。并通
过实证方法揭示亏损上市公司进行盈余管理实现扭亏为盈的新路径,还分析了上
市公司运用债务重组准则进行盈余管理,其主要动机是规避监管。
最后,本文在对盈余管理的实证分析的基础上,提出了规范盈余管理以及会
计准则建设的建议:如淡化利润表,弱化会计盈余的信号作用,完善公司治理结
构。并基于盈余管理的角度给出了我国会计准则建设的具体建议,完善会计准则
的制定机制,实行制定与执行并重。

关键词:新会计准则;盈余管理;上市公司
I
ABSTRACT
Since the 1990s, the role of China security market has been increasingly
strengthened. By December 2009, there are 1700 panies in Shanghai stock
exchange and Shenzhen stock exchange. The market value has reached 24394 billion
yuan, which is equivalent to the 95%GDP of 2008. The development of capital
markets provides a strong force for the China's economic development. It also
accelerates the pace of international integration. As our stock market has been
gradually tended to rational, accounting surplus which is disclosed by the list
companies es an important basis of decision-making for the stakeholders.
Appropriate of earnings management will help to improve the information content of
accounting surplus in decision-making. If improperly used, it far outweighs the
negative effect of the positive effect. Excessive earnings management will be the
obstacle in the developing of the capital market. China ministry official had
promulgated the new system of accounting standards, which has been enfor