文档介绍：华中科技大学
博士学位论文
国际税收竞争理论研究
姓名:吴强
申请学位级别:博士
专业:西方经济学
指导教师:刘海云;卫平
20070605
华中科技大学博士学位论文
摘要
国际税收竞争是各个财政主权独立的国家或者地区,为了吸引流动的生产要素,
增加税收收入和公共品的供给,促进经济增长,进而提高国民福利,在税率设定和
税制安排上相互博弈、相互竞争的行为。要素的流动性限制了一个国家的征税权力,
税收竞争导致经济的无效率,国民福利没有达到最优。国际税收协调可能会增进经
济效率,国际税收协调的可持续性不仅取决于税收协定,也取决于国家之间的经济
规模差异。
从 Tiebout 假说、标准国际税收竞争理论以及新经济地理学框架下的研究,国外
对国际税收竞争与协调的研究比较深入,文献非常丰富。理论上,它是公共经济学、
国际经济学、微观经济学和国际税收等学科的交叉研究领域,是经济学理论界关注
的热点,许多问题值得探讨。实践上,欧盟内部各国之间、欧盟与美国之间,发达
国家与发展中国家之间,以及财政分权体制下,一国内部各个地区之间都存在税收
竞争和协调。作为转型中的发展中大国,中国也利用税收工具来吸引国际流动资本,
促进经济增长和提高本国福利,理论和实践都需要我们对相关问题进行分析和给出
政策建议。
本文拟在梳理、掌握和借鉴文献的基础上,综合利用各个经济学科的基本原理,
结合中国的具体实情和税制变化,对国际税收竞争如何影响经济福利进行逻辑推理
和数理分析,并给出政策建议。主要对以下内容展开分析:
首先,文章在标准的国际税收竞争理论框架内,引入经济集聚因素,分析经济
集聚下的税收竞争。经济集聚能够提高企业的生产率,经济聚集力量越大,对企业
的生产率越有正外部性。政府提高税率导致资本外流,其经济后果不仅减少了税基
和税收,也会削弱本国的经济集聚力量,政府更加担忧资本的外流,从而加重了税
收竞争,恶化了经济福利。有经济集聚的核心国可以凭借经济集聚对所在企业征收
一个适当的集聚租金,同时不会触发资本外流到外围国。所以,努力形成和发展经
济集聚的国家能够在国际税收竞争中取得优势地位。
I
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其次,文章在一个新古典经济增长框架内,以本国居民福利长期最大化为目标,
把国际税收竞争转化为税率调整的经济效应问题,分析动态最优所得税率的决定因
素。提高当期税收的经济影响有二,一方面,增加税收和公共品的供给,提高居民
的当期福利;另一方面,减少资本的形成,不利于后期的经济增长和福利。这是一
种替代关系,所以,存在一个动态最优税率使得居民福利在长期里达到最大。分析
表明,一般情形下,随着时间的推移,对要素所得的税率应该逐渐下降。对要素所
得税率的调整,不仅要考虑居民对公共品和私人品的偏好变化,更重要的是,应根
据要素对经济增长的贡献率而定,要素的贡献率越高,其所得税率应该越小。
再次,文章假设政府最大化税收收入,两国通过资本所得税率而不是财产税率
的博弈,吸引数量固定的国际资本,分析对称性两国和非对称两国情况下,经济规
模和政府对未来收入的预期在达成税收协调中的作用。分析表明,如果两个对称性
国家对未来收入的贴现率趋于 1,他们可以达成税收协调并得以维持。非对称国家中
的小国违背税收协调的利益大于税率合作时的利益,大国和小国通过双方的税率博
弈而达成税收协调不可持续。
最后,文章结合我国的特点,引入发达国家与发展中国家之间的非对称、发展
中大国与发展中小国的不同经济特征、利维坦政府等因素,分析发展中国家的国际
税收竞争。分析表明,如果经济规模大的国家的税率改变能够影响世界资本的税后
回报,则会减轻资本流动性对大国税率的下降压力。资本的流动性越高,大国与小
国的税率差别会越大,小国在国际税收竞争中越具有优势。税收竞争导致税收收入
的下降,一般而言,政府的目标是国民福利和自身利益的综合,假设政府是自利的,
如果政府浪费性开支的下降超过了税收收入的下降,则税收竞争会提高国民福利。
关键词:国际税收竞争; 国际税收协调; 经济集聚;
动态最优所得税率; 税制改革
II
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Abstract
International petition means the nations or regions which have the
self-governed fiscal right play games one another through tax rates and tax system to
compete for the floating factors