文档介绍：加强企业所得税跨年度事项后续管理的思考一、 加强跨年度事项后续管理的重耍意义国家税务总局在“关于加强企业所得税后续管理的指导意见”中指出“加强企业所得税后续管理是落实国务院关于职能转变特别是深化行政审批制度改革,取消和下放行政审批项目,是新形势下全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理的必然要求,是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施。”跨年度事项作为企业所得税后续管理的重要对象之一,加强企业所得税跨年度事项的后续管理是落实国家税务总局加强企业所得税后续管理的重要举措。从企业所得税风险管理的角度上看,跨年度事项的大部分具体内容,存在政策性强,计算过程复杂,税收制度与会计制度存在较大差异的特点,涉税风险等级高,易造成纳税不遵从,导致税款流失。加强企业所得税跨年度事项的后续管理是提高纳税遵从减少税款流失的重要举措。因此,加强企业所得税跨年度事项后续管理是当前企业所得税管理的核心工作之一,是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施之一。二、 北京市地方税务局企业所得税跨年度事项后续管理现状分析(-)跨年度事项后续管理的指导思想及主要冃标当前,北京市地方税务局企业所得税跨年度事项管理的主要思想是:围绕企业所得税管理“二十四字”总体耍求,运用风险管理方法,以分级分类管理为基础,以信息管税为依托,以部门联动协作为保障,着力构建企业所得税跨年度事项后续管理的长效机制,实现跨年度事项的动态化、可持续管理。主耍目标是:形成跨年度事项的具体工作耍求,建立和完善跨年度事项后续管理工作机制。通过加强跨年度事项的后续管理,保持管理的连续性,保障政策的贯彻落实,提升纳税人遵从度,提升征管质量和效率。(二) 跨年度事项后续管理主要内容北京市地方税务局企业所得税跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成实际影响的事项。具体内容包括:债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入,政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出,固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗,亏损弥补,创业投资抵扣应纳税所得额,专用设备投资抵免应纳税额等。(三) 跨年度事项后续管理主耍方法一是进行数据釆集。在汇算清缴期后通过制定数据采集口径,一方面采集信息系统中的税务登记、预缴申报、年度申报等数据,另一方面采集具体各跨年度事项得辅助台账数据,形成后续管理台账。二是进行风险识别。建立符合业务逻辑的风险指标库,通过风险指标筛选跨年度事项的涉税风险。三是根据风险点的等级排序结果,釆用纳税体系、纳税评估、税务稽查等差异化和递进式的策略进行风险点核查和处理。三、跨年度事项后续管理中存在的问题(一) 工作职责还需进一步细化近年来,实施跨年度事项后续管理的工作的主体为各区县分局,各区县分局根据自己工作计划自行确定跨年度事项后续管理工作内容,自行开展后续管理事项的数据采集,风险识别,风险应对等实施工作。受各区县分局收入进度不一,税源情况复杂,工作重点不同,税种管理队伍力量单薄等因素影响,存在对跨年度后续管理工作重视程度不够,后续管理工作是否开展、开展时间随意性较大的问题。在实施环节,受限于各区县分局管理参差不齐,在数据采集和风险识别环节,存在风