文档介绍：第六章增值税法律制度本章简介:题型2012年2011年2010年单选题2题2分5题5分4题4分多选题3题6分3题6分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分简答题——1题5分综合题1题10分——合计7题19分9题12分7题12分本章属于计算型章节,学习的角度和前面的章节不一样,需要细致且全面。本章今年删除了原本的消费税,新增了营改增的内容,但虽然新增,却由于政策还在试点中,所以估计只会考察两三个客观题。本章注重思路,在有思路的基础之上需要把握其中的细节,建议学员搞清政策背后的故事,细细体会政策要求和做题技巧。学习主线: 考点精讲:第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税(有形动产)。二、增值税的类型 :生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的税款收入型增值税允许扣除外购固定资产“折旧部分”所含的税款消费型增值税允许将外购固定资产所含的税款一次性的“全部”。【例题·单选题】我国现行增值税的类型属于( )。『对的答案』B『答案解析』自2009年1月1日起,我国改征消费型增值税。第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人 :在中华人民共和国境内(以下简称我国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。【特殊】(1)单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的,承租人或者承包人为纳税人; (2)境外的单位或者个人在我国境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。 (1)标准:根据纳税人的经营规模(年应税销售额)以及会计核算的健全程度不同【注意】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。工业企业商业企业小规模纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下通常纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上【补充】工业企业以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。(2)不符合标准时的特殊情况: ①非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。②年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请通常纳税人资格认定。(3)下列纳税人不办理通常纳税人资格认定: ①个体工商户以外的其他个人; ②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; ③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。【总结】小规模纳税人通常纳税人工业企业年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上商业企业年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税—非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税—【例题·多选题】下列各项中,可选择按小规模纳税人纳税的有( )。『对的答案』BD『答案解析』选项A、C符合通常纳税人标准;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税,选项B、D对的。 ,或让税务机关代开增值税专用发票可以抵扣进项税额不得抵扣进项税额(就算有增值税专用发票)购进扣除法(销项-进项)简易征收办法(销售额乘以征收率)二、增值税的征收范围(一)通常规定【例题·单选题】(2010年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于增值税征税范围的是( )。『对的答案』D『答案解析』增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产不是增值税征税范围【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。『答案』BD『解析』本题考核增值税的征税范围。选项A是营业税的征税范围,选项B、D是交增值税。选项C修理是针对的房屋修理,房屋是不动产,所以C不属于增值税的征税范围。(二)特殊行为 (1)将货物交付他人代销——代销中的委托方【注意】纳税义务发生时间