文档介绍：西南财经大学
硕士学位论文
我国外资企业税收政策的历史考察与理论分析——以税收负担
作为视角
姓名:朱琳
申请学位级别:硕士
专业:经济思想史
指导教师:刘方健
20071101
中文摘要本文的论述对象是我国外资企业的税收政策。众所周知,改革开放以来,我国外资企业在税收政策方面一直享受着各种优惠,这些优惠政策对我国外资经济乃至整个经济的发展都起到了积极的推动作用。随着我国经济的进一步发展,外资经济规模的逐步扩大,对这种税收优惠政策的研究也逐渐多了起来。这些研究大多是运用各种税收理论探讨政策利弊,从而提出政策建议。而本文则试从历史的角度分析外资企业税收政策的演变,从而得出其与我国经济发展之间的关系,以期对我国未来外资企业税收政策的制定提供一定的早在鸦片战争时期,我国就出现了外资企业,因此,从那时起,我国外资企业的税收问题便存在了。但直到建国前,由于我国主权的部分丧失,我国并无严格意义上的外资企业税收政策,但对外资企业的征税整体上还是呈现了一个无序到有序的过程。建国后,我国在经济上闭关自守,几乎没有外资企业,直到年的改革开放。此次经济上的开放持续至今,针对外资企业的税收政策也经历了一个浸长的发展过程,期问虽因东南亚金融危机和引资数量的下降而有所反复,我国外资企业的税收政策还是逐渐由全面优惠走向了与内资企业同等的国民待遇。本文的创新之处在于将我国外资企业的历史上溯至鸦片战争时期,并将外资企业的历史分为建国前与改革开放后两个时期,并将两个时期的外资企业税收政策进行比较分析,从中找出一些必然规律,指出我国现在外资税收政策的制定其实是有史可鉴。此外,对改革开放后我国外资企业税收政策的历史,本文还运用了详实的数据进行了一系列的比较分析,可以认为是第二个创新点。本文的具体结构如下:首先,导论对我国外资经济及其税收政策的现状进行了简述,点明了本参考。文的意义所在。
第三章将我国外资企业税收政策的演变分为了两个部分一鸦片战争至毳国外资企业税收政策的历史考察与理论分析一以税收负担作为视角第二章的文献综述对发展中国家利用外资的理论依据及外资企业的税收理论分别进行了阐述,从理论上阐明了发展中国家利用外资的依据,以及发展中国家制定外资企业税收政策的理论依据。建国前和改革开放以来,并对这两个时期的外资税收政策演交进行了系统的回顾,清晰的理出了演变脉络。章末,将上述两条脉络进行了比较分析,点第四章重点分析了改革开放以来我国外资税收的相关数据,结合我国难荼洹⒛谧势笠邓笆毡浠仁莘直鸫硬煌慕嵌确治隽烁髦侄员龋从中找出一定的规律及联系。最后,本文在前两部分分析的基础上,对于未来我国外资税收政策提出了一定的建议。关键词:外资企业税收政策税负历史出了其中的异同。
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研究背景及问题的提出外商在华投资的历史迄今已有一百五十余年了。其间,在—年虽曾一度中断,但自年我国实行改革开放以来,外商在华的投资规模不断扩大,投资水平不断提高。商务部的数据显示,年至年,我国连续瓿晌J澜缟衔夤苯油蹲首疃嗟姆⒄怪泄遥⒃晔状纬过美国成为全球吸引外的外商投资企业已达万户,其中外方注册资本达亿美元。年至年年的时间里,我国签订的外商直接投资项目达个,协议金额诿涝#导世媒鸲亿美元。可见,外资企业已成为我国国民经济中一支不可忽视的力量。在此过程中,为了提高外商对华投资的吸引力,我国陆续制定了一系列针对外商投资企业的鼓励和优惠政策,包括外商投资的税收优惠、土地使用优惠待遇、优先审核待遇、进出口经营特权、外汇管理优惠待遇等等。而这其中,最主要的优惠政策当属税收优惠政策,主要包括减免税优惠、再投资退税、亏损结转、投资抵免等几个方面。而实际上,各地自己出台的税收优惠政策更是有过之而无不及。这样的税收优惠政策对于我国吸引外国直接投资起到了功不可没的作用。但当外资企业在我国享受如此超国民待遇的同时,其经济贡献与经济地位也逐渐不相称起来。据商务部统计,年我国外商投资企业工业总产值达亿元,占全国工业总产值的.%,同年,,ü笠邓盟八霸吹鞑樽柿喜馑悖馍掏蹲势笠嫡忌嫱馑笆盏希
我国外资企业税收政策的历史考察与理论分析一以税收负担作为视角研究方法内资企业平均实际税负为%左右,而外资企业平均实际税