文档介绍：华东师范大学
硕士学位论文
规范我国上市公司盈余管理行为研究
姓名:高原
申请学位级别:硕士
专业:世界经济
指导教师:华俊
20080501
摘要盈余管理是近年来首先从美国兴起的实证会计研究的一个重要领域。蚖衔#喙芾矸⑸诠芾淼本衷擞弥耙蹬卸媳嘀撇莆癖ǜ婧通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告数字为基础的契约行为。上市公司经理人进行盈余管理的原因是多样的,而影响盈余管理的因素也是多样的。本文在提出问题的基础上,阐述了盈余管理的基本理论,从会计师事务所的排名和审计任期两方面分析了其对盈余管理的影响。近年来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个因素是会计师事务所任期过长,引起审计质量低下。也就是说随着审计任期的增长,审计师在重要的报告决策上更可能同意管理层的意见,丧失了应有的独立性。事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。意大利和巴西已经对公众公司实旌了会计师事务所强制轮换,新加坡对该国设立的银行也要求实施事务所强制轮换,奥地利从年开始要求公众公司实行会计师事务所强制轮换,西班牙和加拿大也曾经有过事务所强制轮换的要求。美国审计总署的观点是在会计师事务所层面上实施强制轮换制度可能出现成本大于收益的结果,即会计师事务所强制轮换可能并不是加强审计师独立性和提高审计质量的最有效途径。在我国的审计市场上,会计师事务所的规模大小是否与上市公司盈余管理有关,我国是否应效仿别国强制执行轮换制度在业界还没有达成共识。本文从上述问题展开探讨,采用修正的评竽P秃突毓槟P途臀国上市公司所聘用的会计师事务所的排名和聘用时间与盈余管理的关系进行了实证研究,实证结果表明:排名在前的会计师事务所对管理者的盈余管理行为具有一定的监督作用,而聘用时间越长越易发生盈余管理行为。最后在分析的基础上,针对盈余管理问题,就会计师事务所的自身发展与监管方面提出了改善建议。关键词:我国上市公司盈余管理会计师事务所华东师范大学硕士研究生论文规范我国上市公司盈余管理行为研究
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作者张扭学位论文作者签名≤艺豫日期:一。碰:阥汐日期:堕逐,垦。,除文中已经注明引用的内容外,,、使用学位论文的规定,。:
第一章导论第一节选题背景和意义一、选题背景从企业披露的信息内容来看,会计信息占了很大的比重,会计信息所反映的企业财务状况和经营成果已成为大多数信息使用者最为关心的内容:杂谄业投资者来说,会计信息可以帮助投资者判断所投资的产业方向是否正确,也可以查看企业经营者的业绩,同时为企业未来的发展方向做出预测,为经济决策提供依据,也可以决定投资者是否对该企业进行投资,是否应该抛售该公司的股票;杂谡ㄈ死此担峒菩畔⒖墒蛊淞私馄笠档某フ芰σ员阕鞒龃罹霾撸杂谡棵爬此担峒菩畔⒂欣谒玫亟泻旯鄣骺兀对于税务部门来说,利用会计信息可以更好地对企业的税务情况进行监督;杂诠┫来说,可以更好地了解企业的信誉状况、财务状况以便确定与企业的合作关系;杂谄笠翟惫だ此担没峒菩畔⒖梢粤私夤镜牡匚弧⒎⒄骨熬啊⒒窭力等情况以便据此和企业签订契约,提出福利要求。从以上分析可以发现,会计信息实际上是衡量一家公司状况的重要信息,因此不可避免地成为公司操纵的对象。在诸多的会计信息中,盈利信息又是最重要的指标,盈余指标成为企业内外部人员对公司做出评价的主要依据,同时也是上市公司进行包装的主要对象。要对盈余管理进行有效的治理,就必须弄清盈余管理产生的原因和条件。从盈余管理产生的条件来看,公司治理结构不合理是一重大的内在环境,而其中的股东类型特点的缺陷更是为之提供了便利。我国上市公司的股东类型主要有:法人股股东、个人股股东和国家股股东三种。法人股股东具有如下特点:关