文档介绍：:成本与收入多计不完全销售:资产高估利润虚计后续年度影响资产资产母公司子公司成本1售价1成本2售价2利润1利润2投资收益调整调整思路:顺销:利润反映在母公司,母公司100%调整逆销:利润反映在子公司报表,按持股比例调整公式:少数股权收益:另一种调整思路子公司报告净利润×%±公允调整±顺销调整±逆销调整子公司报告净利润×%±公允调整±逆销调整投资收益调整的另一种思路调整思路:顺流:高估的资产反映在子公司,按比例分摊调整逆流:高估的资产反映在母公司,母公司全额调整公式:少数股权收益:子公司报告净利润×%±公允调整±顺流调整±逆流调整子公司报告净利润×%±公允调整±顺流调整公司间交易类型存货Fa无形资产(外发):消除当期交易额消除期末存货上未实现利润消除期初存货上未实现利润(交易次年)顺销例题P72-74逆销例题P74-76总结两个前提的理解按资产流动性质,假设存货当期(包括期初)全部实现对外销售,若期末有未实现对外销售,再调回。投资收益计算公式(顺):投资收益计算公式(逆)母公司投资收益=子公司账面收益×持股比例+期初存货上未实现利润-期末存货上未实现利润母公司投资收益=子公司账面收益×持股比例+期初存货上未实现利润-期末存货上未实现利润少数股权收益=子公司账面收益×持股比例+期初存货上未实现利润-期末存货上未实现利润消除当期交易额存货(母)5万存货(子)10万销售成本(母)5万销售成本(子)10万销售收入(母)10万销售收入(子)20万银行存款(母)10万银行存款(子)20万10万存货(母子公司)5万销售成本(母子公司)5万销售收入(母子公司)20万银行存款(母子公司)20万10万5万5万抵销分录:借:销售收入10万贷:销售成本10万消除期末存货上未实现利润存货(母)5万存货(子)10万销售成本(母)5万销售成本(子)10万销售收入(母)10万销售收入(子)20万银行存款(母)10万银行存款(子)20万10万存货(母子公司)5万销售成本(母子公司)5万销售收入(母子公司)20万银行存款(母子公司)20万10万6万6万12万12万12万12万3万3万已做抵销分录:借:销售收入10万贷:销售成本10万再做抵销分录:借:销售成本2万贷:存货2万说明:前做分录,设当期交易存货全部销售,如未销售,则一方面,多冲的销售成本要调回,另一方面,需冲减存货上未实现利润。5万5万