文档介绍：中级财务会计二复****计算题一、,含增值税价值为900000元,乙公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经与甲公司协商,甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务,乙公司该股票的成本为400000元,公允价值为360000元,乙公司作为可供出售金融资产管理,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元,公允价值和计税价格均为450000元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续,并于当日办理了债务解除手续。要求:(1)判断债务重组日的日期;(2)做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。【正确答案】债务重组日为2008年1月30日。甲公司(债权人)的账务处理:借:交易性金融资产360000原材料450000应交税费――应交增值税(进项税额)76500坏账准备80000贷:应收票据900000资产减值损失66500乙公司(债务人)的账务处理:借:应付票据900000可供出售金融资产――公允价值变动40000投资收益40000贷:主营业务收入450000应交税费――应交增值税(销项税额)76500可供出售金融资产――成本400000资本公积――其他资本公积40000营业外收入――债务重组利得13500借:主营业务成本400000贷:库存商品400000【该题针对“以资产清偿债务的处理”,“债务重组日的确定”知识点进行考核】,甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足,短期内不能按照合同规定支付货款,于2008年3月16日经协商。(1)乙企业同意甲企业支付120000元货款,余款不再偿还。甲企业随即支付了120000元货款。(2)乙企业同意甲企业支付190000元货款,余款不再偿还。甲企业随即支付了190000元货款。要求:在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。【正确答案】(1)甲企业的账务处理:应计入营业外收入的金额=200000-120000=80000(元)借:应付账款——乙企业200000贷:银行存款120000营业外收入——债务重组利得80000乙企业的账务处理:应确认的债务重组损失=200000-120000-20000=60000(元)借:银行存款120000坏账准备20000营业外支出——债务重组损失60000贷:应收账款——甲企业200000(2)甲企业的账务处理:应计入营业外收入的金额=200000-190000=10000(元)借:应付账款——乙企业200000贷:银行存款190000营业外收入——债务重组利得10000乙企业的账务处理:乙企业实际收到的现金金额190000元大于重组债权的账面价值180000(200000-20000)元借:银行存款190000坏账准备20000贷:应收账款——甲企业200000资产减值损失10000【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】,其中,27000元为累计未付的利息,票面利率9%。乙企业由于连年亏损,现金流量不足,不能偿付应于2006年12月31日前支付的应付账款。经协商,于2006年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至250000元;免去债务人所欠的全部利息;将利率从9%降低至5%,并将债务到期日延至2008年12月31日,利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了40000元的坏账准备。要求:根据上述资料,作出甲、乙企业相关账务处理。【正确答案】甲企业的账务处理:(1)债务重组日:未来应收金额=250000×(1+5%×2)=275000(元)应收账款账面价值=327000-40000=287000(元)由于未来应收金额小于应收账款账面价值12000元,因此,首先应冲减已计提的坏账准备40000元,差额12000元,作为债务重组损失。其账务处理如下:借:应收账款——债务重组275000坏账准备40000营业外支出——债务重组损失12000贷:应收账款——乙企业327000(2)2007年12月31日收到利息:借:银行存款12500贷:应收账款——债务重组(250000×5%)12500(3)2008年12月31日收到本金和最后一年利息借:银行存款262500贷:应收账款——债务重组262500乙企业的账务处理:(1)债务重组日应计入债务重组利得的金