文档介绍：营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(下)原创2017-04-02何广涛何博士说税前文营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(上),对建筑业企业简易计税项目的税收政策和统一核算模式下的会计处理进行了探讨,今天接着讨论分级核算模式下的会计处理问题。三、分级核算模式下的会计处理分级核算模式,是指项目部本身单设账套,作为独立的会计主体,自行核算本项目的交易和事项,项目部和公司本部的资金往来,通过「内部往来」(科目代码:1134)科目核算。这种模式适用于规模较大,项目数量较多的建筑业企业。这种模式下,纳税主体与会计主体是分开的,一个纳税主体下设多个会计主体。尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项,但在进行纳税申报时,必须通过公司本部,因而,有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。结转的基本思路是:各项目部将公司总部视为「税务机关」,通过「内部往来」科目将本项目部的「应交税费—简易计税」科目余额结平,即月末各项目部增值税涉税科目不留余额,全部结转至公司本部,公司本部作相反分录,以实现与纳税申报的衔接。假定A建筑公司对项目实行分级核算。1、3月份自业主收款时项目部处理:借:内部往来—公司存款206万元贷:应收账款206万元借:内部往来—公司存款309万元贷:应收账款309万元借:内部往来—公司存款515万元贷:应收账款515万元公司本部处理:借:银行存款1030万元贷:内部往来—项目存款—甲项目206万元—乙项目309万元—丙项目515万元2、开具发票,发生纳税义务时项目部处理:借:应交税费—待转销项税额6万元贷:应交税费—简易计税(计提)6万元借:应交税费—待转销项税额9万元贷:应交税费—简易计税(计提)9万元借:应交税费—待转销项税额15万元贷:应交税费—简易计税(计提)15万元注:为便于核算,除资金往来外的涉税业务,发生时由项目部自行核算,月末统一向公司本部结转,参见后文。3、向分包单位付款时项目部处理:借:应付账款103万元贷:内部往来—公司存款103万元借:应付账款412万元贷:内部往来—公司存款412万元借:应付账款412万元贷:内部往来—公司存款412万元公司总部处理:借:内部往来—项目存款—甲项目103万元—乙项目412万元—丙项目412万元贷:银行存款927万元4、取得分包单位合规发票时项目部处理:借:应交税费—简易计税(扣除)3万元贷:工程施工—合同成本3万元借:应交税费—简易计税(扣除)12万元贷:工程施工—合同成本12万元借:应交税费—简易计税(扣除)12万元贷:工程施工—合同成本12万元5、丙项目预缴税款时借:应交税费—简易计税(预交)3万元贷:内部往来—公司存款3万元公司本部处理:借:内部往来—项目存款—丙项目3万元贷:银行存款3万元6、月末,向公司本部结转税款甲项目结转分录:借:应交税费—简易计税(计提)6万元贷:应交税费—简易计税(扣除)3万元内部往来—结转税款3万元乙项目结转分录:借:应交税费—简易计税(计提)9万元内部往来—结转税款3万元贷:应交税费—简易计税(扣除)12万元丙项目结转分录:借:应交税费—简易计税(计提)15万元贷:应交税费—简易计税(扣除)12万元内部往来—结转税款3万元借:内部往来—结转税款3万元贷:应交税费—简易计税(预交)3万元公司本部结转分录:借:应交税费—简易计税(扣除)27万元应交税费—简易