文档介绍：女士们、先生们:
下午好!
2017/11/18
小企业会计准则与税法差异
《小企业会计准则》与税法之间,在收入、成本费用列支和资产的处理等方面存在着一定的差异。
为了降低小企业的财务调整成本,充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求,尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息质量的需求。
2017/11/18
小企业会计准则与税法差异
《小企业会计准则》的制定,应在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下,实行会计与税收能够协调的尽量协调。
如:与企业所得税允许扣除的资产界定标准基本相同,消除了原本小企业存在的会计所得与纳税所得的差异。
2017/11/18
小企业与小型微利企业界定
定量界定
原来:国经贸中小企[2003]143号
目前:工信部联企业〔2011〕300号
小型微利企业是指:
, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元;
2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。
财税〔2011〕117号
2017/11/18
资产处理与税法规定的协调
,《小企业会计准则》可不要求计提资产减值准备
税法不确认持有资产的减值,除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外,减值准备一律不得税前扣除。
《小企业会计准则》可不要求小企业计提资产减值准备,这不仅降低了小企业财会人员的做账难度,而且也最大程度地与税法相协调。
2017/11/18
货币资金
。
、银行存款损失和应收及预付款项损失等现金损失:
财税[2009]57号:
税务总局公告2011年第25号
2017/11/18
货币资金
财税[2009]57号:本通知所称资产损失,是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。
2017/11/18
货币资金
财税[2009]57号:
四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。
2017/11/18
货币资金
国家税务总局公告2011年第25号
第十九条企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。
2017/11/18
短期投资
短期投资应当按照以下规定进行会计处理:
(一)以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成本。
2017/11/18