文档介绍：硕士学位论文中央民族大学关于改革和完善我国个人所得税征管方式的思考指导教师:院系克:专业:完成期:周永利刘永估经济学院政治经济学姓名:4耄号:
摘要个人所得税是国家参与社会产品再分配,调节收入差距,抑制贫富分化的重要杠杆,具有重要的经济意义和政治意义。个人所得税职能的发挥在很大程度上取决于其征管方式是否科学、合理,落后的征管方式不仅无助于个人所得税的正常运转,甚至可能产生某种逆向调节。本文以我国个人所得税征管方式为研究对象,运用财政学和经济学知识,采用了对比和实证分析的研究方法,从我国现行个人所得税征收实际出发,借鉴国外先进经验,对我国个人所得税征管方式存在的问题及其改革进行了探讨。全文共分为四个部分:第一部分概述了我国个人所得税征管方式的发展历史和现实。第二部分主要分析了我国个人所得税征管方式中存在的问题。’征管主体素质、纳税主体纳税意识、对课税对象的有效监督机制和征管信息化建设等因素影响了对个人所得税征管方式的选择。我国现行个人所得税自年建立,税收征管方式经历三次转变,但个人所得税征管方式仍然存在诸多问题。主要表现在:缺乏奖励机制的代扣代缴制度,难于操作的白行申报征收方式和尚不成熟的计算机支持等诸多问题。第三部分通过对美国与日本个人所得税征管方式的比较研究,探讨了我国个人所得税征管方式改革的方向。第四部分是本文的重点,提出了改革和完善我国个人所得税征管方式的建议,包括构建代扣代缴与自主纳税申报相结合的双向申报方式;提升征税主体执法素质,增强纳税主体的纳税意识;完善个人所得税征纳格局;大力加强纳税服务,引入现代征管手段;个人所得税征管方式改革的配套措施。关键词个人所得税,征管方式,代扣代缴,自行申报
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日期:衄年』月丛日作者签名:围垂垒中央民族大学研究生学位论文作者声明本人声明:本人呈交的学位论文是本人在导师指导下取得的研究成果。对前人及其他人员对本文的启发和贡献已在论文中作出了明确的声明,并表示了谢意。论文中除了特另以标注和致谢的地方外,不包含其他人和其它机构已经发表或者撰写过的研究成果。本人同意学校根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等有关规定将本人学位论文向国家有关部门或资料库提交,允许论文被查阅和借阅。
导论个人所得税法诎颂趺魅饭娑ā耙运萌宋D伤耙逦袢耍灾Ц端玫牡ノ换蛘吒鋈为扣缴义务人”。劢梢逦袢擞肽伤耙逦袢送辈⒘⒌谋硎龇绞剑瓜猿銮罢叨杂诟鋈所得税的特殊意义。年,工资薪金个人所得税亿元,ü芾恚导市Ч⒉焕硐搿4代缴到目前为止,;仍是我国个人所得税的主要征管方式。范围有限,扣缴不够严格,不利于提高纳税人纳税意识等明显弊病。特别是我国个人所马克思主义经济学和税收理论,借鉴社会学、管理学研究成果,探讨中国个人所得税征管方式逐步改革的必要性和可行性,并试图就如何建立新型个人所得税征管方式进行设计。以有助于在理论层面加深对个人所得税征管规律的认识,推动中国个人所得征管方一、选题背景及研究意义作为现行中国税制的主体税种,个人所得税对于筹集国家财政收入,调节社会财富分配以及抑制贫富差距,均有不容忽视的重要意义。而个人所得税职能的充分发挥,在很大程度上取决于征管方式的合理性和有效性。我国现行个人所得税征管方式基于扣缴义务人代扣代缴税款,结合纳税人自行申报纳税的独特征收模式。在实际税收征管工作中,代扣代缴税款远比自行申报更为重要。《中华人民共和国个人所得税法》韵录虺所得税总收入比重为%。①年上半年,,#"谀壳埃孕猩瓯伤叭酥徽既ú磕伤叭撕小一部分。尽管自年以来,税务部门根据《个人所得税自行纳税申报办法孕》现行个人所得税征管方式,在实际工作中发挥了一定作用,但是也逐渐暴露出扣缴得税税制即将由分项计征向综合计征过渡,而其他国家的税收征管实践已经表明,在综合征税的前提下,:仅依靠代扣代缴征收税款是远远不够的。本文追踪中国个人所得税征管方式的历史发展,参考西方国家税收征管现状,根据。财政部:年财政收入增长结构分析,://.甧痝//.年。财政部:年上半年税收增长结构分析,://甿./痾痝痶年甴.,
不足以有效遏制税款流失,也不足以提高纳税人纳税意识,培育纳税遵从度。我国学者对于个人所得税征管方式的改革方向,主要有三种观点:一部分学者认为应逐步确立以个人申报为主的新型征管方式,并提出建立个人信用体系、加大处罚力度等相关配套措缴税款;还有一部分学者认为应从中国国情出发,立足于低成本,高效率,建立自主申发点,甚至将税务部门与纳税人、扣缴义务人的关系简化为零和博弈,以运筹学模型进行推导。鲜有研究者注意个人所得税征管涉及历史、社会、文化等多方面因素制约