文档介绍：第二章纳税筹划基础(五) ----个人所得税法主讲:吕晓青本章的主要内容有:一、个人所得税的三大基本要素(一)纳税义务人(二)应税所得项目:11项(三)税率二、所得来源的确定三、应纳税所税额的规定四、应纳税额的确定五、税收优惠六、境外所得的税额扣除七、纳税申报及缴纳本章重点是:纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算,以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。本章难点是:费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。一、个人所得税的三大基本要素1、纳税人(1)中国公民(2)外籍人员①居民纳税人:有住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。P72②非居民纳税人:无住所不居住或无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。P722、税目:11项所得为应税所得P72-73(1)工资、薪金所得。(2)个体工商户的生产、经营所得。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(4)劳务报酬所得。(5)稿酬所得。(6)特许权使用费所得。(7)利息、股息、红利所得。(8)财产租凭所得。(9)财产转让所得。(10)偶然所得。(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、税率:P73-74(1)七级超额累进税率①工资、薪金所得②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得(2)五级超额累进税率①个体工商户的生产经营所得②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得(3)其他所得:20%应注意的问题:①稿酬减征30%。②劳务报酬加成征收;P74一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的,加征五成税率为30%;5万元以上的加征十成,税率为40%。(实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率)举例如下:例:某演员为一企业作电视广告,分两次等额取得报酬60000元,其每次应纳个人所得税为:解:每次取得60000元的劳务报酬收入,适用加成征收税率,应纳税额为:P32060000(1-20%)30%-2000=12400(元)二、所得来源的确定P721、所得来源地的具体判断方法。(1)工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地,作为所得来源地。(2)生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。(3)劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。(4)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。(5)财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。(6)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。(7)特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。2、根据所得来源地的确定,来源于中国境内的所得有:(1)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。(2)在中国境内提供各种劳务,而取得的劳务报酬所得。(3)在中国境内从事生产、经营活动,而取得的所得。(4)个人出租的财产,被承租人在中国境内使用,而取得的财产租赁所得。