文档介绍：纳税风险管理与纳税筹划浙江农资集团刘玉龙税收基本知识?(一)税收的特点?——强制性:法律规定,征纳双方都要遵守?——无偿性:不直接用于纳税人,也不支付报酬?——固定性:对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定(二)纳税人的权利?—多缴税款申请退还权?在实务中,多缴的增值税, 营业税,消费税可以自结算缴纳之日起 3 年内申请退还,所得税只能抵缴?—延期纳税权; ?—依法申请退、减、免权; ?—申请复议和提起诉讼等。(三)纳税人的义务?—按税法规定办理税务登记; ?开业(领取营业执照);变更、注销;停业、复业都需要在 30日内办理税务登记?—进行纳税申报; ?—接受税务检查; ?—依法缴纳税款等(四)纳税程序?从税务管理的全过程来看,税务管理应以税法的基本规定为依据,根据企业的实际情况来实施日常的税务管理。大致可以分为 3个阶段: ??——税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理??——纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税担保、税收保全、税收强制执行??——纳税自评估、应对税务检查、税务行政处罚和复议和行政赔偿上篇:纳税风险管理?一、你的企业存在纳税风险吗? ?案例一: ?《经济参考报》报道:美国政府 2006 年9月11日宣布,英国制药业巨头葛兰素·史克公司已同意支付 34亿美元来了结其在美国遭到的逃税指控, 从而使这起美国历史上最大的逃税案以和解告终。?作为回应,美国国内收入署将撤销对该公司的逃税指控。案例二:恩威税案?1998 年全国 3大税案之一?1998 年8月6 日,国家税务机关对恩威下达《税务处理决定书》,决定收回恩威两个合资企业享受的税收优惠政策,追缴偷税、滞纳金、罚款等,共计亿元人民币。?恩威为维护税务机关整体形象,在对取消两个合资企业税收优惠有争议,并保留申诉权的前提下,一方面积极如数缴纳税款,一方面向中央及国家有关部门陈述恩威税案的有关具体情况,请求查清查实,依法处理。?企业:恩威世亨?合资双方: ?中方:成都恩威?外方:香港世亨?—— 1990 年8月成立?—— 1990 年10月23日?港方世亨第一次汇入出资资金 150 万元港币,不久就抽走出资资金 140 万元港币,引起合资纠纷。?—— 1994 年8月1日?中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁庭裁定: “世亨抽走出资资金,属于违法行为,视为自动放弃在合营合同中的一切权利与义务,自动退出合资企业,抽走的资本不计入投资。终止恩威世亨合同并依法组织清算。”?—— 1994 年8月26 日,成都市外经委下达《批复》:“即日终止合资合同及章程,组织清算”。?—— 1998 年1月8日?中国国际经济贸易仲裁委员会另一仲裁庭裁定: “认为恩威世亨企业法人资格存在,享受合资企业优惠,并裁决恩威化工赔偿外方 1 亿元人民币的违约金。”?—— 1998 年8月6日?国家税务机关对恩威下达《税务处理决定书》, 决定收回恩威两个合资企业享受的税收优惠政策, 追缴偷税、滞纳金、罚款等,共计亿元人民币。?纳税风险无处不在。——税收不仅是公司最大的成本之一,也是最大的风险之一。?安永会计师事务所认为:税务开始被视为风险管理的一个固有部分。税务职能正从传统上注重有效税率和现金流管理,发展成为公司整体风险管理的一部分。”?2004 年,澳大利亚税务局局长致函大型上市公司的董事长们,建议他们关注税务风险,作为他们公司治理的一部分。?2004 年,美国参议院财政委员会一再施压,要求采取措施,迫使首席执行官对其公司税单的准确性担负法律责任。