文档介绍：1 一、建筑安装企业的应纳税种类一般包括: 1. 营业税; 2. 城建税; 3. 教育费附加 4. 房产税 5. 城镇土地使用税 6. 车船使用税 7. 印花税 8. 所得税 9. 个人所得税二、税率 1 、营业税根据《营业税暂行条例》的规定建筑安装企业适用建筑业税目,按照 3% 的税率征收营业税。 2 、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为 7% (城区)、 5% (郊区)、 1% (农村)。计算公式: 应纳税额= 营业税税额× 税率。 3 、教育费附加计税依据是按实际缴纳营业税的税额计算缴纳, 附加税率为 3% 。计算公式: 应交教育费附加额= 营业税税额× 费率。 4 、印花税: (1 )财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一; (2 )加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五; 2 (3 )购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三; (4 )借款合同,税率为万分之零点五; (5) 对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花; (6 )营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。 5 、个人所得税: 工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额( 不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 500 元的部分 50 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 6 、所得税税率: 2008 年1月1 日开始执行新所得税法,所得税税率为 25% 。 3 7 、房产税依照房产余值计算缴纳的, 税率为1 . 2% ; 依照房产租金收入计算缴纳的,税率为 12 %。 8 、土地使用税:土地使用税每平方米年税额如下: (1 )大城市元至 30 元; (2 )中等城市元至 24 元; (3 )小城市元至 18 元; (4 )县城、建制镇、工矿区元至 12 元。” 9 、新车船使用税网址营业税征收范围税率 1、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 2 、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 3 、金融保险业 5% 4 、邮电通信业 3% 5 、文化体育业 3% 6、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20% 7 、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 4 8 、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 关于总包和分包交税问题: 一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同( 包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同, 下同) 方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务( 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业, 下同), 同时符合以下条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税, 提供建筑业劳务收入( 不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入) 征收营业税:(一) 必须具备建设行政部门批准的建筑业施工( 安装)资质; (二) 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的, 对纳税人取得的全部收入征收增值税,不征收营业税。对上所称建筑业劳务收入, 以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。纳税人通过签订建设工程施工合同, 销售自产货物、提 5 供增值税应税劳务的同时, 将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的, 对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税; 同时, 签订建设工程施工总承包合同的单位和个人, 应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。二、关于扣缴分包人营业税问题不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人, 均应当扣缴分包人或转包人( 以下简称分包人) 的营业税:(一) 如果分包人是销售自产货物