文档介绍：工资奖金的节税筹划企业熟练地掌握工资、奖金的涉税处理方法和节税筹划策略,恰当地发放工资、奖金,不但可以合理合法地减轻税收负担,而且有利于企业薪酬管理目标的实现。一、均衡发放月m资按照《个人所得税法》第三条的规定,工资、薪金所得,适用5%.--45%的九级超额累进税率纳税,因此如果职工的月工资不均衡,每月工资忽高忽低则其税负较重,因为工资高的月份可能适用相对较高的税率,而工资低的月份适用的税率也较低,甚至连法定免征额都没有达到,无需纳税。目前,法定免征额为2000元,所以,如果职工年工资收入在24000(2000×12)元及以下,企业应使这名职工不缴个人所得税。个人所得税法规定:特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。如果企业确实因受季节、产量等因素的影响,职工的月工资呈现较大幅度的波动,可以向财政部和国家税务总局申请,使职工按照均衡的计税方法纳税。实际生活中,有些企业对职工实行基本工资(或底薪)加提成工资的做法,很容易使职工的月工资大幅波动。企业可以将职工年工资收入平均分摊,按月均衡发放,使职工少缴税。例如,莫丽是一家公司的促销员,该公司实行绩效工资制,每月工资按照基本工资加提成的方式发放。在一个纳税年度中,莫丽各月工资收入如下:1000、1000、1500、、3000、1300、1100元。假设不考虑“三险一金”,每月费用扣除额为2000元,计算莫丽一年的应纳税额为3340元。如果公司根据莫丽以往年度的业绩,估计其年工资收入,按月均衡发放,到年底再根据其实际业绩结算工资,可以使莫丽节约一定的税款。比如,公司平时每月向莫丽支付3800元,12月份再支付4400元,莫丽一年收入不变但只需缴税1910元,比未筹划前少缴税1430元。如果平时工资少发了,到年底要发放的工资较多,可以比照下文年终奖的计税方法进行筹划。二、合理分配T资和年终奖((关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)详细规定了全年一次性奖金,即年终奖的计税方法(本文略)。据此,分配工资和年终奖的节税筹划策略为:,企业每月为其发放工资时,应尽量用足税法规定的费用扣除额,少发年终奖。假设小王2008年4月份取得公司代扣“三险一金”200元后的工资为1500元,当月拿到公司兑现的上一年度的年终奖24500元,则其当月工资无需纳税,年终奖的适用税率按照24000=24500一(2000—1500)除以12后的商数确定为10%,则年终奖的个人所得税=(24500—500)×10%一25=2375元。如果小王不仅是拿到年终奖当月、而是每月工资均为1700元(含“三险一金”200元),那么小王只是在拿到年终奖的当月充分享受了税收优惠,其余11个月均浪费了500元的费用扣除额。在这种情况下,企业应增加小王每月工资,用足费用扣除额,少发年终奖(因为年终奖没有免征额均需纳税),一定能使小王少缴税。企业有时为了绩效考核的需要,每月只给职工发放基本工资或底薪(有时低于2000元),到年底再发放年终奖或绩效工资。此时,企业可以事先估计职工一年的全部收入,然后按月均摊做到工资表中,但还是平时只发基本工资(或底薪)、年底再发年终奖(或绩效工资),这样