文档介绍：2009年税务稽查风险防范及企业应对策略
hezhongmail @ 126
何忠
2009年税务稽查风险防范及企业应对策略
第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题
本讲座的内容
第二部分流转税纳税中存在的主要问题及处理
第三部分企业所得税检查与纳税风险防范
第四部分个人所得税纳税中的几个特殊问题
第五部分企业纳税风险自查
第六部分关联企业避税与国家反避税手段
课程导入
对大多数企业企业财务人员来说,日常的财务处理、报税都不是
什么难题,最头疼的就是应付税务稽查,为什么?就是因为在税
务稽查时,几乎所有的企业都会存在或多或少的偷漏税问题,根
据实际发案的情况,可以总结为两种情况:
,按照表现形式又分为明目张胆偷税型和精
心策划偷税型两种。
(1)明目张胆偷税型:比如0>房地产开发企业将预售收入放在
账上挂在其他应付款等科目不转收入,就是不按照税收政策规定
交纳营业税和企业所得税。自恃自己有关系,明目张胆的少缴税
款。这种类型的偷税手段,叫“抢税”可能更合适一些。应该说,
对于此类企业税务机关的对策比较简单,就是重拳出击,因为这
种偷税行为的检查难度比较小。
课程导入
(2)精心策划偷税型:精心策划性是典型的偷税手法,体现
了偷税的特点,这类偷税行为是税务稽查中比较难办的类型,如
为了偷税,不惜采取两套账,构建关联交易,接受虚开发票等等
方法。但是随着税务稽查手段的不断进步,以及国家对税收管理
的逐步加强,对这类偷税行为的查处也越来越严厉,也就是说风
险越来越大。
上面的偷税行为一般都是在企业领导授意意思下的偷税行为
,作为企业领导,尤其是民营企业的老板,绝大多数都不会痛痛
快快的如实交税的,这是中国的现实情况,老板一般都会认为,
只要跟税务局搞好关系,一般不会出什么问题,这是中国民营企
业老板的一个普遍性思维。
那么是不是与税务机关搞好关系就可以明目张胆地进行偷
税?
这种风险越来越大,主要是因为,原先征管与稽查是一体的,
而现在税务稽查机关都是独立设置的,一般情况下,企业都是跟
征管的税务人员打交道,跟税务稽查直接交往的机会少了很多;
另外现在的税务稽查往往是电子系统选案、交叉稽查、甚至是异
地交流稽查,想凭借认识一个或几个税务官员就能避免被检查的
命运,实在是小概率事件。可以说,难度是越来越大,自然,偷
税风险也是越来越大。
:
由于企业面临的税收政策相对复杂,一些企业财务人员对有
关政策搞不清楚,致使少缴税款。我们把它叫做疏忽大意偷税型
,基本表现形式就是企业不知道自己的有关处理是违反税法的,
这种情况也比较多,一个原因是中国税法变的比较快,另一个原
因是中国税法有很多不明确的地方,财务人员很难全面把握税法
在一些特殊事项处理上就很容易违反税法规定。
在税务稽查中,这种情况也是非常普遍的,一旦出现这种情
况,作为企业财务人员来说是很尴尬的,我相信这种情况是财务
人员最不愿意面对的,一是给企业造成了损失,被罚款、补缴滞
纳金;二是领导对财务人员会产生不好的看法,认为财务人员没
有尽到应有的专业职责,认为财务人员的专业水平不够。严重的
后果就是被辞退。
一偷税与偷税罪
1 偷税的含义:
征管法63条:造成不交或少交应纳税款的后果是偷税罪构成要件
2 基本表现形式:
(1)隐匿应税所得(2)乱列费用开支、虚增成本(3)账表不符进行
虚假申报、不申报或少申报
问题:
(1)关于偷税认定的期限问题
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并
申报纳税,算不算偷税?
答案:应该偷税行为
第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭
第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题
证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机
关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴
应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴
或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十
以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
所谓不列、少列收入,是指瞒报或者少报收入,并在账簿上作虚
假登记,以不缴或者少缴应纳税款的行为。
(2)企业预缴所得税时少申报,算不算偷税?税务机关会如何
处理?
答案:不属于偷税。
第68条:纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳
或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的
,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其
不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十
以上五倍以下的