文档介绍：第二十章  控制方法第一节  预算控制一:预算的形式(一)静态预算与弹性预算 1:静态预算是指为特定的作业水平编制的预算; 2:弹性预算是指在成本按性质分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据,按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。弹性预算编制的步骤:a:选择业务量的计量单位;b:确定适用的业务量范围;c:确定成本与产量之间的相互关系,应用多水平法、公式法和图式法等把企业成本分解为固定、变动、半变动成本;d:确定预算期内各业务活动水平;e:编制预算,若企业事后按实际业务量编制弹性预算,可按实际业务水平编制;f:进行分析、评价、考核预算控制的执行情况。(二)增量预算与零基预算1:增量预算——传统的预算方法,又叫做“基线预算法”是以上年度的实际发生数为基础,再结合预算期的具体情况加以调整,很少考虑某项费用是否必须发生,获预算的数额是否正确。 在增量预算法下,预算编制单位的负责人常常竭力用完全年的预算指标。2:零基预算——不受前一年预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析,并根据其对组织的需要和用途,决定作业的轻重缓急,每项费用进行成本-效益分析和评定等级,确定其开支的必要性、合理性和优先顺序,并根据企业的资金可能,在预算中对各个项目进行综合性费用预算。 缺点:费时费力。现实中每3~5年编制一次零基预算,以减少浪费和低效。(三)现金预算 是对企业未来生产与销售活动中现今的流入与流出进行预测,通常由财务部门编制。 现金预算只能包括现金流程中的项。收入预算、支出预算、和现金预算都是属于短期预算。(四)资金支出预算——长期预算 主要包括:1:用于新改造或扩充生产设施的支出;   2:用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出; 3:用于广告宣传、寻找顾客的市场支出等。(五)资产负责预算——是对企业会计年度末期的财务状况进行预测1:通过分析流动资产与流动负责的比率,可以发现企业的财务安全性和偿债能力的大小;2:通过将本期预算与上期实际发生的资产负责情况进行对比,可以发现企业财务状况发生的变化,从而进行事前控制三:预算的作用及其局限性 作用:1:使企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性; 2:预算的编制为企业的各项活动确立了财务标准; 3:通过为不同职能部门和职能活动编制预算,也为协调企业活动提供了依据; 4:数量形式的预算标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作。局限性:1:只能帮助企业控制那些可以用货币计量的活动,不能对那些不能计量的企业文化、企业形象的改善加以重视 2:编制预算通常参照上期的预算项目和标准,从而会忽视本期活动的实际需要。     3:在企业的外部环境不断变化中,编制收入和支出的预算有点不合时宜。     4:对于项目预算和部门预算一般限制了费用的支出,使得主管在活动中精打细算,不可超支,因此不能做任何想做的事情。第二节  非预算控制非预算控制主要有:比率分析、审计分析、损益控制、投资报酬率控制等。一:比率分析 (一)财务比率 1:流动比率——企业流动资产和流动负责的比率。反映了企业流动负责的能力。 2:负责比率——企业负责总额和资产总额的比率。反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。 3:盈利比率——企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系。反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度。 主要包括:销售利润率  、资金利润率(二)经营比率——活力比率。 是与资源利用有关的几种比例关系。反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用。1:库存周转率——销售总额与库存平均价值的比例关系。反映了与销售收入相比库存数量是否合理。 2:固定资产周转率——销售总额与固定资产之比。反映了单位固定资产能够提供的销售收入,表明了企业固定资产的利用程度。 3:销售收入与销售费用的比率。表明单位销售费用能够实现的销售收入,反映了企业营销活动的效率。