文档介绍：首都经济贸易大学
硕士学位论文
我国会计师事务所内部治理问题研究
姓名:白娟
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:杨庆英
20090301
首都经济贸易大学硕士学位论文我国会计师事务所内部治理问题研究
摘要
会计师事务所是适应市场经济需要而发展起来的服务机构,它的主要功能就是对
市场经济的相关信息进行监督鉴证,以服务于资本市场和经济发展。会计师事务所内
部治理直接关系到事务所的质量管理和风险控制水平,是事务所健康运转和稳步发展
的必然要求,是事务所做大做强的制度基础。中国注册会计师协会十分重视我国会计
师事务所的内部治理问题,于 2007 年 5 月 26 日发布了《会计师事务所内部治理指南》。
指南从事务所内部治理的指导思想、治理结构及治理机制、内部控制、企业文化及信
息披露几个方面规范我国会计师事务所的内部治理, 是我国会计师事务所内部治理
工作的指导性文件。
本文在理性人假设、博弈论以及相关管理学理论的基础上,通过比较分析、归纳
演绎与模型分析等方法,对我国会计师事务所的内部治理问题进行了系统的研究。首
先,本文提出影响会计师事务所内部治理的因素包括事务所产品的公共性、事务所的
信息不对称性、事务所的人力资本以及事务所的环境;其次,本文列出了我国会计师
事务所内部治理存在的问题与现状,包括事务所的组织形式多为有限责任制和普通合
伙制、事务所的激励机制与约束机制不健全、事务所内部治理的环境是外部约束性弱
且内部自律性差、事务所的人力资本存在诸多问题等等几个方面;再次,本文将普华
永道、安永、毕马威、德勤等国际四大会计师事务所列为比较标杆,比较分析了四大
会计师事务所的内部治理问题;最后,本文根据理论分析与国际四大会计师事务所的
内部治理经验,提出完善我国会计师事务所内部治理的措施与构想。
本文的创新之处主要体现在:重视了环境对内部治理的影响作用,并构建了事务
所内部治理与环境的关系模型,将中外会计师事务所所处的环境差异作为研究内部治
理的重要影响因素;明确了与其他同类研究文献不同的理论基础与前提假设,将理性
人界定为管理学中的复杂人,并在此基础上研究内部治理中的代理问题及激励问题;
引入了现代管理学分析工具,而不是仅仅局限于现状分析这一规范分析方法;引入管
理模型,用于会计师事务所的内部治理问题分析。

关键词:
会计师事务所内部治理组织形式人力资本
- I
首都经济贸易大学硕士学位论文我国会计师事务所内部治理问题研究
Abstract
Accounting firms is necessary to the market economy, and its main function is to
audit the relevant information in order to serve the capital markets. Internal governance of
accounting firms are related to the standard management, quality of their service and their
development. The Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPA) attached
great importance to Chinese accounting firm's internal governance issues, and issued the
"The guide to internal governance of accounting firm" in May 26, 2007. The guide to
internal governance of accounting firm includes the guiding ideology of internal
governance, management structure, governance mechanisms, internal control, enterprise
culture and norms of information disclosure. It is a guiding document for internal
governance of accounting firms.
In this paper, we adopted some basic theories, such as the assumpt