文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
基于中国税制结构优化下的税负分析
姓名:杜薇
申请学位级别:硕士
专业:财政学
指导教师:昝志宏
2010-03-10
基于中国税制结构优化下的税负分析
摘要
税负水平历来是个敏感问题。近十年来,我国税收收入呈现了超常增
长的态势,引起了社会各界的关注,就是否应该减税展开了激烈的讨论。
本文以国内外有关税收负担的的原则和最优税负理论为基础,从税负
的涵义和原则入手,采取税收收入社保费用的小口径的标准来衡量我,全面考察了我国税负变迁的全过程。并通过和世界上其他<br不高,但是税负不公平的结论。这
种不公平表现在:不同的地区之间、产业之间、企业之间和阶层之间的税
收负担有很大的差异。同时,分析了我国的税制结构,找到了税制结构不
合理的主要症结,并得出税制结构的不合理是税负承担的不公平的根本原
因的结论。因此要公平税负,就必须要优化现有的税制结构。由于我国如
今并不存在大规模的减税空间,但是世界性的减税浪潮以及我国宏观经济
尚未完全复苏带来的压力,提出了应采取有增有减的结构性减税和相应的
配套措施对税制进行优化设计。
【关键词】税收负担税制结构结构性减税税负公平
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基于中国税制结构优化下的税负分析
Abstract
【Key Words】Tax burden Tax structure Structural tax cuts Fair taxation
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山西财经大学
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学位论文作者签名:
日期: 年月日
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山西财经大学
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基于中国税制结构优化下的税负分析
引言
选题依据
税收负担是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。从宏观层面上来讲,它
是在一定时期内某地区的税收收入与其相应的国内生产总值的比值。税负历来都
是税收制度的核心问题,它不但影响着微观经济主体的实际收入水平,还反映了政府对
社会财力的集中程度,进而影响着政府的宏观调控的能力。因此对税负水平的研究可以
帮助我们明确政府在资源配置中的地位和所起到的作用。
自年起,我国的税收收入呈现了超长增长的态势,且税收的增幅超过了
的增幅。据相关数据显示,近十年来我国税收收入增幅年均达到以上,而同期的
增速为,那么是否我国的税收负担过重?是不是应该进行大规模的减税呢?
需要注意的是,我们在开展研究时所采用的“宏观税负”指标,根据政府所取得收
入的口径不同,通常有大、中、小三个口径来进行衡量。小口径的宏观税负是指税收收
入占同期的比重;中口径的宏观税负是指财政收入占同期的比重,这里的财政
收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入;大口径的宏观税负是指政府全部收入占
同期的比重,其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入,还包括了预算外收入、
社会保障基金收入,以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预
算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的
总和。分析数据发现,三个口径宏观税负的差别是较大的,按照大口径的标准来看,我<br已经超过了以上,已经远远超过了发展中,甚至
比一些发达还要高,从这个角度上来看,减税似乎是没有问题的。但是
按照中小口径统计出来的宏观税负水平