文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
证券市场注册会计师对第三人民事责任研究
姓名:石巧萍
申请学位级别:硕士
专业:经济法
指导教师:马跃进
2006-03-28
摘要
我国证券市场注册会计师对第三人的民事责任,缺乏明确的法律规定,
对注册会计师虚假验资的民事责任追究在实践中适用的主要是最高人民法
院的司法解释。这些司法解释对注册会计师民事责任的法律依据、责任的
范围等问题做了较为明确的规定,但没有形成注册会计师对第三人民事责
任的系统的理论及法律适用框架。本文试图通过对注册会计师职业特性的
分析,在比较借鉴各国立法和司法实践的基础上,结合我国现行立法规定
和相关司法实践,就注册会计师对第三人民事责任问题作一初步探讨,并
对其责任体系完善提出一些设想。
文章分为五个部分。第一部分,引言。分析了我国注册会计师法律责
任的现状,明确了本文讨论的重点是对注册会计师因出具存在虚假陈述的
专业意见给第三人造成损失的民事责任的理论基础探讨及制度的具体建
构。
第二部分就注册会计师对第三人民事责任进行了理论分析。注册会计
师不仅对委托客户承担违约的民事责任,对于不存在契约关系的第三人也
要承担民事责任。关于注册会计师对第三人的民事责任的理论基础,主要
分析了国外和国内的理论学说及司法实践。本文立足于我国的现行法,对
我国注册会计师对第三人民事责任问题应当如何借鉴国外经验,适宜采用
何种法律救济基础及归责原则进行了讨论。
第三部分主要探讨了注册会计师对第三人承担民事责任的构成要件,
根据侵权法理论,构成要件包括违法行为、注册会计师有过错、利益关系
第三人遭受了损害、注册会计师过错与损害事实之间有因果关系。
第四部分具体分析了赔偿问题。根据现行法的规定,注册会计师以会
计师事务所的名义进行执业,因此当注册会计师出具存在虚假陈述的专业
意见给第三人造成损害时,主要由会计师事务所承担责任,同时注册会计
师也要承担部分责任。赔偿范围以实际损失为原则,根据最高院的司法解
释的规定,不足以全面赔偿受损者的损失,本文提出了一些改进意见。
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第五部分是对完善注册会计师对第三人的民事责任提出几点建议,解
决前文中涉及到的问题。首先是采用集体诉讼制度,使更多的受害者可以
参与到诉讼中。建立独立审计鉴定制度,有助于使此类案件的审理结果趋
于公正合理。会计师事务所可以通过参加职业保险,采用合伙制,提高责
任意识,有效地化解风险,从而加强自己承担民事责任的能力,更有利于
从根本上保护第三人的利益。

【关键词】证券市场注册会计师民事责任虚假陈述
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Abstract
This paper tries to discuss certified public accountants’ liability
on civil laws, and takes the liability to the third parties as the center.
The aim of this paper is to provide the basis of law to judge the legal
responsibilities of CPA.
This thesis consists of five parts. Part one summarizes the
situation of certified public accountants’ liability in our country.
The emphasis of this paper is the theoretical basis of certified
public accountants’ liability to the third parties .In order to
understand the accountants’ liability the third parties correctly,
this part also analyses the history and situation of legal
responsibility of CPA in China.
Part two discusses the theory basis of the accountants’ liability
to the client and the third parties. This pares of the feature
and difference of accountants’ liability