文档介绍：33. 资料: 东华公司以人民币为记账本位币, 采用业务发生日即期汇率为折合汇率, 20×8 年发生如下外币业务: (1)2 月1日, 接受国外 AD 公司的外币投资 USD40 000 , 收到外币汇款时, 当日即期汇率为 USD1=RMB8 。(2)6 月1 日,借入 USD10 000 ,约定 1 年到期还本付息,年利率 5 %,收到款项时,当日即期汇率为 USD1= 。(3)7 月1 日,向 XY 公司出口乙商品, 售价共计 USD100 000 ,当日即期汇率为 USD1=, 假设不考虑税费。(4)9 月1日, 以人民币向中国银行买入 15 000 美元, 中国银行当日美元卖出价为 USD1= , 当日的即期汇率为 USDl= 。要求:编制以上经济业务的会计分录。 1-35 答: ⑴.2月1日借:银行存款——美元户 USD40000/RMB320 000 贷:实收资本—— AD 公司 USD40000/RMB320 000 ⑵.6月1日借:银行存款---- 美元户 USD10 000/RMB87 000 贷:短期借款 USD10 000/RMB87 000 ⑶.7月1日借:应收账款—— XY 公司 USD100000/RMB860 000 贷:主营业务收入 USD100000/RMB860 000 ⑷.9月1日借:银行存款---- 美元户 USD15000/RMB121 500 财务费用--- 汇兑损益 1 500 贷:银行存款---- 人民币 123 000 33. 长城公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为 17 %。该公司以人民币为记账本币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 2008 年3月 31日有关外币账户余额如下表所示: 项目外币账户余额( 万美元) 汇率人民币账户余额( 万元人民币) 银行存款 800 5600 应收账款 400 2800 应付账款 20 1400 长城公司 2008 年 4 月发生的外币交易或事项如下: (1)3 日,将 100 万美元兑换人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 l 美元= 元人民币,当日银行买入价为 1 美元= 元人民币。(2)10 日,从国外购入一批原材料,货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元= 元人民币。另外, 以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币和增值税万元人民币。(3)14 日, 出口销售一批商品, 销售价为 600 万美元, 货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元= 元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20 日,收到应收账款 300 万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元= 元人民币。该应收账款是 2 月份出口销售发生的。(5)25 日,以每股 10 美元价格( 不考虑相关税费) 购入美国里尔公司发行的股票 10000 股作为交易性金融资产,当日市场汇率为 1 美元= 元人民币。(6)30 日,当日市场汇率为 1 美元= 元人民币。要求: 1-38 (1) 为上述业务编制该公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录( 货币单位:万元)。答: ①4月3 日: 借:银行存款----- 人民币 690 财务费用-- 汇兑损益 10 贷:银行存款----- 美元 700 ②4月 10 日: 借:原材料 3260 应交税费——应缴增值税(进项税) 贷:应付账款——美元 2760 银行存款——人民币 ③4月 14 日: 借:应收账款-- 美元 4140 贷:应主营业务收入 4140 ④ 4月 20 日: 借:银行存款——美元 2 040 贷:应收账款——美元 2 040 ⑤4月 25 日: 借:交易性金融资产 68( 10* ) 贷:银行存款--- 美元户( 10* ) 68 ⑥借:公允价值变动损益 1 贷:交易性金融资产 1 (2) 填列该公司 2008 年4月 30 日外币账户发生的汇兑损益( 汇兑收益以“+”,汇兑损失以“-”表示)。答: 外币账户 4月 30 日汇兑损益( 万元人民币) 银行存款( 美元户) -239 应收账款( 美元户) -210 应付账款( 美元户) +140 年 12月1 日,甲企业进口材料一批,购货成本为 USDl0000 ,已办理入库手续,当日即期汇率为 USD1=RMB7 ,约定于 2009 年1月 10 日付款。假设不考虑有关税费, 200 8 年 12月 31 日的汇率为 USD1=RMB6 , 2009 年1月 10 日的汇率为