文档介绍：行业竞争对会计稳健性影响分析文献综述摘要:会计稳健性是会计信息质量中较为重要组成部分,各界对它的重视程度也在逐步提高。近些年来,国内外众多学者及研究机构对会计稳健性进行了大量相关研究。关键词:会计稳健性;行业;竞争中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1001-828X(2014)010-00-01一、引言随着我国社会主义市场经济体制不断发展,企业信息使用者口益增多,利益相关方更加多元。稳健性由于本身对企业会计实务有重要作用,因而口益为人们所重视。市场经济的重要特征就是风险性,而这种本质特征使得外部决策者存在决策失败的可能。受到信息不对称的限制,企业的外部利益相关者唯有通过解读企业公布的财务报表信息对企业财务状况、经营成果及现金流量进行了解。在当前条件下,经济环境复杂多变,投资风险不断加大,企业会计信息质量就显得十分重要。会计稳健性的提出,目的在于提升会计信息质量,控制相关信息使用者的决策风险,一定程度上降低决策失败的可能。竞争激烈程度在不同的行业当中有不同的表现,进而会计稳健性也会呈现出较为鲜明的行业特征。因此有必要从行业竞争的角度,将行业竞争激烈程度纳入研究范围,探讨企业的会计盈余稳健性是否会受到行业竞争激烈程度的影响。二、文献综述会计稳健性的内涵会计会健性(谨慎性)作为会计信息质量的一个重要指标,已经得到了各个国家的广泛认可。美国财务会计准则委员会(FASB)在1980年颁布的《财务会计概念公告》中指出:“会计稳健性是对不确认性的审慎反应,是为了努力确保商业环境中存在的不确定性和风险被充分考虑到。”因而未来流入或支出两个等可能性但数额各异的现金流时,采用不乐观的估计数。国际会计准则委员会(TASC)将会计稳健性进一步定义为:“在不确定的条件下,需要用审慎原则对需要运用判断的事项进行必要的估计,比如资产或收益不可高估,负债或费用不可低估二会计稳健性的存在性早在1993年美国财务学家RossWatts教授通过|口I顾以往的研究,提出了会计稳健性产生的原因以及关于稳健性的发展方向,为实证研究提供了宝贵的建议。美国学者SudiptaBasu教授最早使用实证方法研究稳健性,他把稳健性解释为不对称及时性,认为会计盈余反映公开可获得的坏消息(即未实现损失)的速度比反映公开可获得的好消息(即未实现利得)的速度更快或更及时。他的重要贡献在于,对会计盈余与股票收益之间的相关关系进行分析,并设计出反映会计盈余稳健程度的经验性指标,基于该指标对1963-1990年公司盈余对股票收益率的敏感性进行测算,从而证明美国公司的会计盈余存在普遍的稳健性。美国学者Ilolthausen和Watts利用Basu的盈余一股票报酬率关系模型对会计准则存在之前美国公司的会计盈余进行了研究,发现在会计准则制定前早已经存在会计稳健性,并且在财务会计准则委员会(FASB)期间有所加强。受制于经济发展程度,我国对会计稳健性的研究起步较晚。李增泉和卢文彬在《会计盈余的稳健性:发现与启示》率先对我国会计盈余稳健性进行了实证研究,研究表明,从总体来看,我国会计盈余是稳健的。这一研究也证明在当前经济环境下,Basu模型在适用于我国的,这也为后-来学者的研究奠定了坚实的基础。在此之后,受制度经济学相关思想的影响,研究更加注重研究会计准则的不断完善对会计盈余稳健性有何影响,特别是在2006年新会计准则