文档介绍：二、计算题1、 2009年某居民企业主营业务收入5000万元,营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2008年度经核定结转的亏损额30万元,无其他调整项目。请计算2009年度该企业应缴纳的企业所得税。正确答案:会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220X12%=(万元),=(220+50——30)X25%=(万元)2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2009年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元;取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元,该项财产净值60万元。计算2009年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税。正确答案:对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。应纳企业所得税=100X10%+(80-60)X10%=12(万元)3、某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元,。境外企业所得税税率为20%,由于享受了5%的税率优惠,实际缴纳了15%的企业所得税。计算该公司2009年度在我国应缴纳的企业所得税。正确答案:境外实纳所得税=-(1-15%)X15%=(万元)扣除限额=-(1-15%)X25%=(万元)汇总纳税应按境外实纳所得税扣除,该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税=[120+!(1-15%)]X25%-=37(万元)或者,应缴纳企业所得税=120X25%+:(1-15%)X(25%—15%)=37(万元)4、某企业为居民企业,2008年发生经营业务如下:(1) 取得产品销售收入4000万元;(2) 发生产品销售成本2600万元;(3) 发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;(4) 销售税金100万元(含增值税60万元):(5) 营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元);(6) 计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元(有专用收据)、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求:计算该企业2008年度应纳的企业所得税。正确答案:(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)⑵广告费和业务宣传费调增所得额二650—4000X15%=650-600二50(万元)(3)业务招待费调增所得额=25-25X60%=25-15=10(万元)=20万元>25X60%=15(万元)⑷捐赠支出应调增所得额-30-80X12%=(万元)(5)工会经费应调增所得额二5-200X2%=1(万元)⑹职工福利费应调增所得额=31—200X14%=3(万元)(7) 职工教育经费应调增所得额=7-%=2(万元)(8) 税收滞纳金6万元不得在税前扣除(9) 应纳税所得额二80+50+10++6+1+3+2=(万元)(10) %=(万元)5、某工业企业为居民企业(非小型微利企业),2009年经营业务如下:产品销售收入为560万元,产品销售成本400万元;其他业务收入86万元,其他业务成本66万元;;当期发生的管理费用86万元,其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(己在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);营业外收入10万元,营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。假定无其他纳税调整项目,要求计算该企业2009年应纳的企业所得税。正确答案:(1) 该企业的会计利润:560-400+86-66--86-20+34+10-25=(2) 新技术研究费加计扣除:30X50%=15万元(3) 权益性投资收益34万元,免征所得税(4) 公益捐赠扣除限额:%=,调增应纳税所得额:18-=10.