文档介绍：主讲:汤代忠第十一章房产税法第十二章车船使用税法主讲:汤代忠?第十一章房产税法?房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象,依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税, 属于财产类税。?本章在历年考试中分值在 2分左右。 ?本章重点与难点问题主要有:纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。主讲:汤代忠?一、纳税人、征收范围、税率?1、纳税人?凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。涉外单位和外籍人员不适用此税。?①产权属于全民所有的,由经营管理单位纳税; ?②产权出典的,由承典人纳税; ?③产权所有人承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及典租纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。主讲:汤代忠 2、征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。例:农民王某, 1998 年将他在本村价值 20万元的楼房出租,取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税 360 元。解:( 1)上述观点是错误的。(2)房产税的征税范围不包括农村房屋, 因此,王某不要缴纳房产税。主讲:汤代忠 3、税率 P386-387 房产税适用比例税率比例税率,计税依据不同,适用的税率不同。①①经营、自用房经营、自用房=》按房产余值计算=》从价计征=》% ②②出租房屋出租房屋=>按房产租金计算=>从租计征=》 12% ③个人按市场价格出租的居民住房,可暂减按4%的税率征收房产税。主讲:汤代忠?二、计税依据和应纳税额的计算 计税依据:房产余值或租金。①从价计征时从价计征时,其计税依据是按房产原值一次性减除 10%- 30%后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。年应纳税额=房产原值年应纳税额=房产原值× ×( (1 1- -一次性减除率) 一次性减除率) × × % % 例:某企业的经营用房原值为 5000 万元,按照当地规定允许减除 30% 后计税,适用税率为 % ,其应纳房产税税额的计算方法为: 应纳税额=5000 × ×( (1-30% 1-30% ) )× ×%=42 %=42 (万元) (万元) 主讲:汤代忠从价计征应注意的问题:第一、投资联营的房产参与利润分红,共担风险的以房产余值计税;收取固定收入,不承担联营风险的按租金收入计税。第二, 融资租赁按房产余值计税,纳税人由税务机关椐实确定。第三,新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定房产原值,旧房安装空调设备不计入房产原值。②从租计征时从租计征时,其计税依据是租金。年应纳税额=全年房产租金收入年应纳税额=全年房产租金收入× ×12 12% % 例如:某公司出租房屋三间,年租金收入为例如:某公司出租房屋三间,年租金收入为 30000 30000 元, 元, 适用税率为适用税率为 12% 12% , ,其应纳房产税税额的计算方法为: 其应纳房产税税额的计算方法为: 应纳税额应纳税额=30000 =30000 × ×12 12% %=3600 =3600 (元) (元) 综合举例如下: 综合举例如下: 主讲:汤代忠例: 例: 某企业有某企业有原值原值为为2500 2500 万元的房产, 万元的房产, 1999 1999 年年1 1 月月1 1日将其中的日将其中的 30% 30% 用于对外投资联营,投资用于对外投资联营,投资期限期限 10 10年,每年年,每年固定利润分红固定利润分红 50 50万元,不承万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为为20% 20% ,该企业,该企业 1999 1999 年度应纳房产税为多少? 年度应纳房产税为多少? 解解:( :( 1 1) )纳税人以房产联营投资,不承担联营纳税人以房产联营投资,不承担联营风险,只收取固定收入的,房产税应由出租风险,只收取固定收入的,房产税应由出租方按租金收入计缴。方按租金收入计缴。( (2 2) )未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。( (3 3) )本年应纳房产税本年应纳房产税= =50 50??12%+ 12%+ 2500 2500 ??70% 70% ??( (1-20% 1-20% ) )??% % =6+= =6+= (万元) (万元) 主讲:汤代忠三、减免规定、纳税义务发生时间、纳税期限?1、下列房产免纳房产税: (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产; (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产; (4)个人所有非营业用的房产。以及经省(市、自治区)确定的免税房产。(5)经财政部批准免税的其他房产。 P