文档介绍：内部审计的价值增值分析张笠价值链管理理论是美国管理学家迈克尔•波特提出的,20世纪以来风靡全球,成为一种研究确定企业竞争优势,寻找竞争方法以增强企业实力的基本工具。企业活动的根本目的是追求企业价值增值,即企业价值的最大化。企业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动,按照价值链理论设计企业组织,只有能为企业带来价值增值的部门才有存在的必要。内部审计作为企业组织管理的控制环节,也必须适应这种要求,为企业价值增值服务。内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助活动,它对于企业的价值增值作用主要体现在两个方面:一方面是内部审计创造的直接价值,即内部审计可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失,当内部审计成本小于挽回的损失(或创造的效益)时,企业价值就相应增加。另一方面是内部审计创造的间接价值,它包括“威慑价值J即无论内部审计是否发现了问题,但因在公司治理结构设计中有内部审计的存在,客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用,使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查,不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效①;同时内部审计还可以通过信息沟通、协调管理,优化价值链为组织创造“潜在价值”。直接价值易于计量,而间接价值却难以衡量。在现代社会中,管理制度越来越成熟,内部控制越来越完善,内部审计价值将如何凸现成为内部审计人员十分关注的问题。国际内部审计师协会(IIA)在最新的内部审计定义中指出:“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”可以看出,内部审计要帮助组织完成组织目标实现价值增值,要从风险管理、内部控制和公司治理的角度出发,发挥内部审计的确认与咨询作用。我们认为内部审计的价值增值作用主要有如下几个途径。一、内部审计帮助组织改善治理实现价值增值公司治理按照美国经济学家威廉姆森的权威定义是指:“限制针对事后产生的准租金分配的种种约束方式的总和,包括:所有权的配置、企业的资本结构、对管理者的激励机制,公司接管,董事会制度,来自机构投资者的压力,产品市场的竞争,劳动力市场的竞争,组织结构等等\1997年,哈佛大学的经济学家Shleifer和Vishny进一步把公司治理定义为“是要研究如何保证公司的出资人可以获得他们投资所带来的收益,研究出资人怎样可以使经理将资本收益的一部分作为红利返还给他们,研究怎样可以保证经理不吞掉他们所提供的资金、不将资金投资于坏项目。一句话,公司治理就是要解决出资者应该怎样控制经理、以使他们为自己的利益服务”②。可见,内部审计参与公司治理,也就是内部审计要站在出资者的角度,帮助出资者控制管理当局。具体来说,审计人员可以通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资过程和投资结果等进行监督评价,检查公司治理的过程是否科学、有效,结果是否达到预期目标,还存在哪些需要改进的地方等等,以推进企业依法经营管理,帮助企业完成各项治理目标,保证企业出资人能尽可能多地获得投资收益,实现内部审计的直接价值。同时,也因为在公司的治理框架中设计了内部审计,使得内部审计可以发挥确认与咨询作用,在服务于治理主体一一董事会的同时也可以服务于治理对象一一管理层,使得内部审计成为“透视公司的窗口"③,发挥着传递信