文档介绍：[实例解说]A公司成立于1996年9月,实收资本390万元,截至2008年12月31日,。2009年9月30日根据公司章程期满,企业准备清算。2009年9月30日的资产负债情况如下:流动资产 ,,流动负债 ,非流动负债为 0,(其中实收资本390万元,,)。一是经营期企业所得税的计算及申报。股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是 2009年9月30日,并在当日成立清算组,则2009年1月1日~2009年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度。按规定进行经营期企业所得税汇算清缴,2009年1~9月企业会计利润总额为 (假设没有其他纳税调整事项,企业所得税率为 25%),企业应按规定进行该经营期的企业所得税汇算清缴,并缴纳企业所得税。二是清算期企业所得税的计算及申报。 2009年9月30日为清算期开始之日, 2009年12月20日申请税务注销,即清算期为2009年9月30日一2009年12月20日,截止日期为 12月20日。(1)资产可收回金额(或称可变现金额)为。(2)资产计税基础为 (假设计税基础与账面价值一致)。则资产处臵损益 =-=- (元)。(3);假设负债计税基础与负债账面价值一致,则:处理债务损益=-=(4)清算费用合计 5万元,。其他所得或支出付略不计。5)清算所得=资产处臵损益-清算费用-相关税费+(或者)处理债务损益=--5-+=,需要缴纳清算企业所得税 =×25%=。企业全部资产的可变现价值或交易价格减去清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,。假设职工的工资、社会保险费用和法定补偿金为20万元,=资产可收回金额一清算费用一职工工资等相关税费一清算所得税一以前年度欠税-债务偿还金额=-5-20----= 万元累计未分配利润和累计盈余公积(即股息所得) =未分配利+本年利润+(清算所得-清算企业所得税)=++-)= =-==3900000(元)投资损失=剩余资产减去股息所得后的余额 -股东投资成本=-390=- 万元从以上计算可知,,故股东应确认的股息所得为 ;剩余资产减去股息所得后的余额小于股东投资成本, 故该股东应确认投资转让损失 [实例解说2]清算所得案例分析某企业成立于2002年,实收资本4000000元,截至2007年12月31日,企业账面未分配利润为128479