文档介绍：:审计主体身份上的超脱性,精神上的公正性。身份上的超脱性, 是指审计主体至少与被审计人之间,有时还要与委托人之间,在组织人事上要没有隶属关系,在血缘上要没有近亲关系,在财务上要没有关联关系等。身份上的超脱性也叫形式上的独立,是相对于审计关系人之外的人而言,即能使审计关系人之外的人认为审计主题是独立的各种表现。精神上的公正性, 是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力,也叫实质上的独立,是相对审计关系人之间而言,即使能使所有审计关系人都认为审计主体是独立的各种表现。 2. 鉴证业务:注册会计师就其责任主体认定的可靠性出具的一种保证服务,有三种鉴证业务(1)历史财务报表审计(2)历史财务报表审阅(3)其他鉴证业务 、管理咨询服务和会计服务 4. 内部控制:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 5. 审计重要性:重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。重要性的理解需要关注以下特点: 1既要从报表使用者的角度也要从审计人员的角度衡量 2既要从错报的数额也要从错报的性质来衡量 3既要从单个错报数额也要从总额的角度衡量 4 既要从财务报表层次也要从各类交易、账户余额、列报认定层次来考虑重要性 5重要性是特定的环境下来衡量的 :财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险主要有两种表现: 1 被审计单位的会计报表公允而审计人员发表的意见却认为其公允反映 2 被审计单位的会计报表未公允反映而审计人员认为已公允反映。审计风险的特点: 1具有客观性 2具有利害双重性 3具有可控制性按其构成要素分类包括重大错报风险和检查风险按其后果分为误拒风险和误受风险按其作用不同分为期望审计风险和实际审计风险 :财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它包括两个层次: 认定层次(它指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险)和财务报表整体层次(它指战略经营风险)。 8 .检查风险:某一认定存在错报,该错报单独或是连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计和执行的有效性。审计程序设计和执行程序越有效,检查风险越低。 :是指审计人员实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境特别是为审计人员在许多关键环节做出职业判断同了重要基础。 10. 控制测试:是对被审计单位内部控制的设置是否合理,执行是否一贯有效进行审查,以确定被审计单位内部控制的可信赖程度或直接为查明认定层次的重大错报提供依据。只有存在下列情形之一,控制测试才是必要的; 1 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行时有效的,审计人员应当实施控制测试以支持评估结果 2仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据,审计人员应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效的审计证据。 11. 实质性程序:是指审计人员为了搜集用以直接形成审计结论的审计证据,而对会计资料及其记录的经济业务所进行的审查,包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。它