文档介绍：第二章增值税本章学****要点增值税沿革增值税征收范围和纳税义务人增值税税率、计税依据增值税计算、征收管理增值税出口货物退(免)税一、增值税基本原理传统流转税(产品税):道道全额征税(税率17%)A(100)—B(200)—C(300)—D(400) T=17 34 51 68 增值税:道道增值额征税T=17 17 17 17第一节增值税沿革一、增值税的概念增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 1、理论增值额的理解 2、法定增值额的理解理论增值额,是指一定时期内劳动者在生产商品过程中新创造的价值额。法定增值额,指各国政府根据本国国情,在增值税制度中人为规定的增值额产品价值的构成:C+V+MC+V+M产品生产过程中消耗的原材料、燃料、动力等流动资产价值称为C1产品生产过程中消耗的机器、设备、厂房等固定资产价值即折旧,称为C2在计算增值额时,从销售收入中对扣除项目C有不同的规定,因而有不同的增值额,称为法定增值额。法定增值额不同从而产生不同的增值税类型即:生产型增值税;收入型增值税;消费型增值税三种理论上的增值额等于V+M如何理解理论增值额与法定增值额?二、增值税的类型1、生产型增值税:外购固定资产的增值税不允许作任何扣除。即不允许扣除C2,允许扣除的是C1,此时法定增值额为(C2+V+M)大于理论增值额(V+M)。 2、收入型增值税:允许扣除固定资产的当期折旧部分的已纳税款。即允许扣除C1+C2,此时法定增值额(V+M)与理论增值额(V+M)一致。 3、消费型增值税:允许将购置的用于生产的固定资产已纳税款一次性全部扣除。此时法定增值额(V+M-以后年度固定资产的折旧)小于理论增值额(V+M)。第一节增值税概述增值税类型小结:关键是扣除项目中对固定资产的处理差异1、购入的固定资产及其折旧均不予扣除——生产型2、允许将已提折旧的价值额予以扣除——收入型3、购入的固定资产作为一般投入品直接扣除——消费型我国从2009年1月1日起实行消费型增值税三、增值税的特点1、根除了重复征税的弊端2、实行普通征税和道道征税3、统一商品税负一致4、税率能反映商品的总体税负1、对经济发展的适应性强2、有利于发展出口贸易,维护国家的经济权益3、增值税具有财政收入的稳定性四、增值税优点增值税于1954年产生于法国,现已经成为一个世界性的税种。早在第一次世界大战结束时,美国耶鲁大学教授托马斯、S、亚当斯等人就提出过设想,此后很多专家不断论及。也有一些国家进行过某些具有增值税性质改革的尝试,但在第二次世界大战结束之前,没有形成增值税制度。我国于1979年开始试点,1982年在全国范围试行,此后,经过多次不断改进,到1994年基本定型。2004年开始在东北老工业基地进行新一轮改革试点。2009年1月1日在全国推行消费型增值税。五、增值税的产生与发展第二节增值税的纳税人和征收范围一、增值税的征收范围我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围,而特殊性规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。(一)征税范围一般规定在我国境内销售的货物或提供的加工修理、修配劳务以及进口的货物1、货物特指有形动产,包括电力、热力、气体。2、加工特指受托加工。3、修理修配特指受托对损伤和丧失功能的货物进行的修复4、进口货物是指进入我国海关境内的货物