文档介绍：第四章增值税、消费税法律制度重要知识点总结第一节:税收法律制度概述(2018年新增)【知识点1】:税收与税收法律关系(一):具有资源配置、收入再分配、稳定经济、维护国家政权的作用。:具有强制性、无偿性和固定性的特征。(二):国家税务局、地方税务局、海关(1)国家税务局,其负责征收和管理增值税、消费税、车辆购置税、(大个的)企业所得税。(2)地方税务局,其负责征收和管理(和地方有密切关系的):①车船税;②个人所得税;③房产税;④契税;⑤土地增值税;⑥城镇土地使用税;⑦环境保护税;⑧印花税(除股票交易印花税之外);⑨资源税;⑩城市维护建设税和教育费附加。⑪耕地占用税;⑫烟叶税;⑬部分企业所得税;(3)海关,其主要负责下列税种的征收和管理:①关税;②船舶吨税;③委托代征的进口增值税和消费税。、自然人和其他组织,也包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。【1·多选题】某大型超市2017年度缴纳的下列税种中,属于地方税务局征收的有()。【答案】BCD【解析】选项A:由国家税务局负责征收(进口环节除外)。【2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收法律关系主体的有()。(15年)【答案】BCD【解析】(1)选项BCD:税收法律关系主体包括征税主体(国家各级税务机关和海关)和纳税主体;(2)选项A:属于税收法律关系的客体。【知识点2】:税法要素税法要素要点纳税义务人(1)纳税义务人:依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织(2)扣缴义务人:税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位征税对象(1)也称课税对象(2)是税收法律关系的客体(3)不同的征税对象是区别不同税种的重要标志税目税目是征税对象的具体化税率我国现行税法规定的税率有:(1)比例税率(2)定额税率(2)累进税率:包括①全额累进税率(我国目前不采用)②超额累进税率③超率累进税率税法要素要点计税依据(1)从价计征:以计税金额为计税依据【对应的是比例税率】(2)从量计征:以征税对象的数量为计税依据【对应的是定额税率】纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节税收优惠(1)减税和免税(2)起征点征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的,就其全部数额征税(3)免征额对纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后的剩余部分计征税款比如,工资薪金所得的那个3500元。【3·多选题】下列各项中,属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有()。【答案】BCD【解析】目前,我国的税收法律制度不采用全额累进税率。【4·判断题】税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后剩余的部分计征税款。()【答案】×第二节增值税法律制度增值税一般纳税人计算图(以税率17%为例):应纳税额=当期销项税额—当期进项税额—上期留抵①正常销售的不含税销售额×17% ①增值税专用发票、海关专用缴款书注明的税额不含税销售额=含税销售额÷(1+17%) ②免税农产品按支付的价款×13%②价外费用÷(1+17%)×17% ③以物易物,换入作为购进,换出为销售③以物易物,换入作为购进,换出为销售 ④视同销售,就是销售,按市场价格或组成 ④不得抵扣的进项,比如外购的用于集体福利个人消计税价格计算销项教材166页上方和171页上 费的不得抵扣,已经抵扣的进项税额转出。不得扣减旧货的收购价格;但金银首饰以旧换新的除外。⑥以上不管哪种情况都要注意是否含税,如果是含税的要做价税分离。⑤以旧换新:按新货的市场价格作为销售额, ⑤领用前期抵扣的用于集体福利个人消费的做转出⑥购入作为固定资产的不动产,当年允许抵扣60%,第二年抵扣40%。 ⑦可以抵扣的首先要取得合法的扣税凭证,然后必须用于增值税项目的,才可以抵扣。比如购入“原材料”取得“增值税专用发票”、购入“生产设备”取得“增值税专用发票”,这是可以抵扣的。比如购入商品一批用于职工福利,取得增值税专用发票,是不得抵扣的;再比如购入原材料一批,取得增值税普通发票,同样不能抵扣的。,适用17%的税率,当期购进货物100万,取得增值税专用发票注明的进项税额17万元。当期销售货物200万,开具增值税专用发票。则,当期应当缴纳的增值税为=当期销项税额-当期进项税额=200×17%-17=34-17=17。,适用17%的税率,当期购进货物100万,取得增值税普通发票,当期销售货物200