文档介绍：《某热电联产建设项目工程竣工决算审计报告》
本章摘要
本章讲授内容
复习思考题
参考资料
第十四章货币资金审计
第一节货币资金及业务循环
货币资金与其它业务循环直接相关-p429图表
所涉及的凭证和会计记录主要有:
1、现金盘点表;
2、银行对账单;
3、银行存款余额调节表;
4、有关科目的记账凭证;
5、有关会计账簿,主要是现金和银行存款日记账。
第二节货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强,容易出现盗用和挪用公款的情况,所以应加强其内部控制。
一、一般性的控制(或基本要求,6条)
1、货币资金收支与记账岗位分离
即现金出纳与现金记账的职务分离
测试:观察业务实际处理情况。

2、货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据
测试:检查货币资金收入、支出凭证后面是否附有合法的凭据。
3、全部收支及时准确入账,支出要有核准手续
测试:核对收付款凭证与账户上的日期和金额是否相符,是否存在未入账的现金收支,检查现金支出凭证是否加盖核准戳记。
4、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行
测试:检查现金收支凭证和银行现金交款单。
5、按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符
测试:检查定期盘点检查记录,抽查银行对账单和银行存款余额调节表并验证其编制。
6、加强对货币资金收支业务的内部审计
测试:检查内部审计标志。
第三节现金审计
一、审计目标
11>.确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。
,有无遗漏。
。
。
二、具体各环节的控制(P431~432)
(一)收款控制(P431以现销为例图14-1)
(二)付款控制(遵守现金管理暂行条例,建立报销制度)
(三)备用金内部控制(采用定额备用金制度)

二、现金的实质性程序(6项)
(一)核对现金日记账与总账余额是否相符
(二)盘点库存现金
--已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金。
盘点时必须有出纳员和会计主管参加.
(7个)
(1)制定盘点程序
时间最好选择在上午上班前或下午下班时。(突击检查)
各处现金应同时盘点。
盘点前:
1)出纳应将现金集中存入保险柜,必要时封存,以免“拆东补西”,
2)然后由其把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。
(2)审阅现金日记账和现金收付凭证
检查日记账与凭证的内容和金额是否相符,日期是否相符或接近,防止企业为达到账实相符而编造虚假凭证。

(3)由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出“现金结余额”
(4)盘点库存现金,编制“库存现金盘点表”(格式参见P436图表14—2)
(5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。
(6)核对盘点金额与现金日记账余额,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。
(7)若有冲抵库存现金的借条(白条)、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
(三)抽查大额现金收支
审计人员应重点检查其内容是否合法,有无授权批准;对与被审计单位生产经营业务无关的大额收支,应查明原因,并作相应记录。
(四)检查现金收支的正确截止
审计人员必须对结账日前后一段时期内现金的收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项。
(五)审核外币现金的折算是否正确
(六)审核现金在资产负债表上的披露是否恰当
经上述审计后,确定现金账户的期末余额是否正确,据以确定货币资金在资产负债表上是否恰当反映。
第四节银行存款审计
一、审计目标
,是否为被审计单位所拥有。
。
。
。
二、实质性测试程序(9个):
(一)核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
(二)分析性复核
(1)通过计算定期存款与银行存款的比例,了解客户是否存在高息资金拆借,如有,应进一步分折拆出资金的安全性,并检查高额利差的入账。
(2)计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例,并分析其安全性。
(三)取得并审核银行存款余额调节表
审核银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序。
调整后银行对账单金额=银行对账单余额+企业已收,银行未收-企业已付,银行未付
调整后银行存款日记账余额=企业银行存款日记账余额+银行已收,企