文档介绍：税收筹划强调整体性,企业从投资设立伊始就应进行相应的筹划。投资哪些产业收益较高?在哪些地区开公司最优惠?如何选择投资伙伴?这些都是投资之前需要考虑的问题。本文主要介绍内资企业和本国居民的投资决策筹划,外资企业和跨国公司投资决策的税收筹划将在相关专题中讲解。
投资哪些产业
企业或个人进行投资,首先要选择的是投资的目标领域。根据国家的产业政策,有些产业是国家重点扶持的,有些产业则是国家限制发展甚至禁止发展的。国家通过税收手段实现对产业政策的调整,其中最重要的是所得税政策,因为所得税是直接税,税负一般不能转嫁,国家减免所得税,其利益直接进入企业或个人的腰包;流转税是间接税,税负可以转嫁,主要影响产品的成本,因此减免流转税同样可以刺激相关产业的发展。投资者应在综合考虑投资项目的各种税收待遇的基础上,进行项目评估和选择,以期获得最大的投资收益。
(一)目前国家通过减免所得税的方式来扶持的产业主要包括以下几个方面:
。高科技产业是值得企业与个人重点考虑的投资领域。国务院批准的高新技术产业开发区内的企业,经有关部门认定为高新技术企业的,可减按 15%的税率征收所得税。国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年。另外,企业在生产经营过程中也可以加大技术开发费用的投入,对此,国家采取了将开发费用计入管理费、抵扣应纳税所得额、设备费用一次分摊入管理费、进口设备享受免征增值税和减免关税、免征所得税、加速折旧等优惠政策(详见《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》,财工字[1996]41号)。这些优惠政策一般都是有条件的,企业如在税法允许的范围内巧护理论文代写lw/妙加以运用,则可以达到降低企业税负的目的。比如说,企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上一年度实际发生额增长10%以上的,除按规定据实列支外,可再按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额,如果企业的研究开发费用增长率已经接近 10%,那么不妨通过适当增加开发费用来增加税收上的利益。
,年应纳税所得额为 1000万元,2001年度技术开发费用为108万元,年应纳税所得额为 1200万元。该企业2000、2001年应纳所得税额为1000×33% + 1200×33% = 726(万元),税后利润合计为1000+1200-72